ภงด.51 เป็นแบบยื่นภาษีครึ่งปีที่ทุกกิจการต้องนำส่งเป็นประจำในกิจการที่สรรพากรกำหนด ส่วนใหญ่ก็จะครอบคลุมถึงทุกธุรกิจที่จดทะเบียน แต่แตกต่างก็เพียงแค่วิธีคิดเท่านั้น หลายๆบริษัท หลายกิจการก็ยังคงมีคำถาม ว่ากิจการของเรา ต้องเลือกการคำนวณแบบไหนล่ะภาษีครึ่งปี คืออะไร
1. ภาษีครึ่งปี คืออะไร
ภาษีครึ่งปีนิติบุคคล คือ ภาษีเงินได้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือน
สามารถยื่นแบบได้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม ถึงวันที่ 31 สิงหาคม ของทุกปี หากยื่นแบบฯ ผ่านทางระบบอินเทอร์เน็ต
สามารถยื่นแบบฯ ได้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม ถึงวันที่ 10 กันยายน ของทุกปี
การแสดงรายการแบบ ภ.ง.ด.51 แยกเป็น 2 กรณี
1. ใส่ชื่อผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี กรณียื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.51 โดยคำนวณและชำระภาษีจากกำไรสุทธิของรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี
2. ไม่ต้องใส่ชื่อผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี กรณียื่นแบแสดงรายการ บ ภ.ง.ด.51 โดยคำนวณและชำระภาษีจากประมาณการกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิซึ่งได้จากกิจการ

2. วิธีการคำนวณมีกี่แบบ
วิธีการคำนวณ 2 แบบ
- เสียภาษีจากกำไรสุทธิของรอบระยะบัญชี 6 เดือนแรก
- เสียภาษีจากกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิ
2.1 เสียภาษีจากกำไรสุทธิของรอบระยะบัญชี 6 เดือนแรก
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ต้องมีการสอบทานงบการเงิน ระยะเวลา 6 เดือน
- บริษัทจำกัด (มหาชน)
- ธนาคารพาณิชย์
- บริษัทเงินทุน
- บริษัทหลักทรัพย์
- บริษัทเครดิตฟองซิเออร์
การคำนวณ ภงด.51 วิธีนี้ เราจะต้องมีงบแสดงฐานะการเงินและหนังสือรับรองของผู้สอบทานงบแสดงฐานะการเงินด้วยนะ ส่วนธุรกิจ SMEs ทั้งหลายจะนิยมใช้วิธีที่ 2 มากกว่า
คือ การจัดทำประมาณการกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ คำนวณและชำระภาษีจากจำนวนกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชีนั้น
- ประมาณการยอดรายรับ/ยอดขาย
- ประมาณการยอดรายจ่าย
แต่ข้อระวังของวิธีนี้ คือการประมาณทั้งยอดรายรับ/ยอดขาย และ ยอดรายจ่าย
หากผลกำไรสุทธิปลายปี ทำให้มีแสดงประมาณการกำไรสุทธิ ขาดเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิ
ต้องเสียค่าปรับ 20% ของภาษีที่ยื่นขาดไปด้วยนะคะ ด้านล่างนี้เป็นภาพการสรุปว่า กิจการใด จะต้องเสียภาษีวิธีไหนบ้าง?
2.2 เสียภาษีจากกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิ
- บริษัทจำกัด
- ห้างหุ้นส่วนจำกัด
การคำนวณ ภงด.51 วิธีนี้ สิ่งที่ต้องมีแบบขาดไม่ได้เลยก็คือ งบประมาณการกำไรสุทธิล่วงหน้าจนครบปี
สรุปคือ ภงด.51 จะคำนวณภาษีได้ต้องมี 1. รายงานประมาณการกำไรสุทธิทั้งปี เพื่อทำการคำนวณภาษี และ 2. งบแสดงฐานะการเงินและหนังสือรับรองของผู้สอบทานงบแสดงฐานะการเงิน
ขาย และ ยอดรายจ่าย
หากผลกำไรสุทธิปลายปี ทำให้มีแสดงประมาณการกำไรสุทธิ ขาดเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิ
แต่ข้อระวังของวิธีนี้ คือการประมาณทั้งยอดรายรับ/ยอดขาย และ ยอดรายจ่าย
หากผลกำไรสุทธิปลายปี ทำให้มีแสดงประมาณการกำไรสุทธิ ขาดเกินร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิ
ต้องเสียค่าปรับ 20% ของภาษีที่ยื่นขาดไปด้วยนะคะ
ภาพด้านล่างนี้เป็นภาพการสรุปว่า กิจการใด จะต้องเสียภาษีวิธีไหนบ้าง?

3. สิ่งที่ต้องมีก่อนคำนวณภาษีครึ่งปี
3.1 บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ต้องมีการสอบทานงบการเงิน ระยะเวลา 6 เดือน
- บริษัทจำกัด (มหาชน)
- ธนาคารพาณิชย์
- บริษัทเงินทุน
- บริษัทหลักทรัพย์
- บริษัทเครดิตฟองซิเออร์
จะต้องใช้วิธีคำนวณภาษีวิธีกำไรสุทธิจริงในครึ่งปีแรก
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ต้องมีการสอบทานงบการเงิน ระยะเวลา 6 เดือน
กรณีคำนวณและชำระภาษีจากกำไรสุทธิเสียภาษีจากกำไรสุทธิจริงในครึ่งปีแรก ต้องใส่ชื่อผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชีด้วย
3.2 กลุ่มที่ 2 ใช้การคำนวณวิธีการประมาณการกําไรสุทธิ
- บริษัทจำกัด
- ห้างหุ้นส่วนจำกัด
ประมาณการโดยการนำผลผลประกอบการจริง 6 เดือนแรก บวกกับประมาณการที่จะเกิดขึ้นอีก 6 เดือนข้างหน้า โดยพิจารณาจาก
- ด้านรายได้ จะเป็นบัญชีรายได้ รายได้อื่น
- ด้านรายจ่าย จะเป็นบัญชีต้นทุนขาย ค่าใช้จ่ายในการขาย ค่าใช้จ่ายในการบริหาร และต้องพิจารณาเรื่องรายจ่ายต้องห้าม เช่นเดียวเหมือนตอนที่จะยื่น ภงด.50 เลยค่ะ
4. ยกตัวอย่างการคำนวณภาษีครึ่งปี วิธีการประมาณการกำไรสุทธิ
- รายรับหรือยอดขายก่อนหักค่าใช้จ่าย 6 เดือนแรก จำนวน 500,000 บาท
- รายรับหรือยอดขายก่อนหักค่าใช้จ่าย ประมาณการ จำนวน 600,000 บาท
- รายจ่าย 6 เดือนแรก จำนวน 100,000 บาท
- รายจ่าย ประมาณการ จำนวน 150,000 บาท
- ผลขาดทุนสุทธิยกมาไม่เกิน 5 รอบบัญชี จำนวน 50,000 บาท
- ประมาณการกำไรสุทธิที่ได้รับยกเว้นตามกฏหมาย จำนวน 700,000 บาท
คำนวณได้ตามภาพดังนี้

5. สอนวิธีกรอกภาษีครึ่งปี ภงด51
เมื่อเรารู้วิธีการคำนวณแล้วต่อไปเป็นวิธีการกรอกภาษีครึ่ง ภงด.51 กันค่ะ
สามารถดาวน์โหลดแบบภาษีและคู่มือการกรอกแบบภาษี จากกรมสรรพากรได้เลยค่ะ
พอเราทำตามข้อ 4 เป็นวิธีการคำนวณแล้ว ก็นำรายการที่เราเก็บยอดไว้ ไปลงแบบภงด.51 กันเลย
ตามกรอบสีแดงในภาพเลยค่ะ

เห็นไหมคะเพื่อนๆ ตัวอย่างที่พากรอกนั้นไม่ยากเลยใช่ไหมคะ แต่สิ่งที่ยากก็คือกระบวนการก่อนที่จะได้มาตัวเลขมานี่แหละค่ะที่ยาก และตัวเลขการประมาณการของ 6 เดือนหลังที่ต้องใกล้เคียงกับของจริงมากที่สุดค่ะ ถ้าผ่านข้อเหล่านี้ไปได้ คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี ภงด.51 ก็สบายผ่านพ้นไปได้ด้วยดีแล้วค่ะ
มีอีกช่องทางเลือกนึง เพื่อที่เป็นตัวเลือกของความสะดวกสบาย โดยการยื่นในระบบออนไลน์ได้ด้วยนะคะ เพื่อนๆยังสามารถติดตามอ่านความรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธียื่นแบบ ภงด51 ได้ดังนี้นะคะ วิธียื่นแบบ ภงด51 ออนไลน์ในระบบสรรพากร คลิกได้เลยจ้า
อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน
สอบถามได้ที่นี่ Line: @cpdacademy หรือ https://lin.ee/36U1ks0Y