สำหรับภาษีหัก ณ ที่จ่าย ชื่อก็บอกอยู่แล้ว ต้องหักเมื่อมีการจ่ายเงิน แต่เดี๋ยวก่อน! ถ้าเราจ่ายด้วยอย่างอื่นล่ะ เช่น จ่ายด้วยตั๋วเงิน หรือจ่ายด้วยเช็ค เราจะทำยังไงดี วันนี้เรามาดูกันว่า จ่ายด้วยเช็ค บันทึกบัญชีแบบ และที่สำคัญ ถ้ามีหัก ณ ที่จ่ายด้วย จะทำหัก ณ ที่จ่ายยังไงดีน้า
การหัก ณ ที่จ่าย คืออะไร?
เรามาเริ่มที่การทำความเข้าใจ หัก ณ ที่จ่ายกันก่อนนะ
การหัก ณ ที่จ่าย คือ ภาษาพูด ของคำว่า “ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย” ซึ่งตามกฎหมายแล้วกำหนดเอาไว้ว่า ผู้จ่ายเงิน ต้องหักเงินส่วนหนึ่งเอาไว้ เพื่อนำส่ง เป็นภาษีเข้ากรมสรรพากร
ผู้รับเงิน จะได้เงินไม่เต็มจำนวน แต่จะได้หลักฐานเป็น “หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 ทวิ” โดยผู้รับเงิน สามารถใช้หนังสือรับรองฯ เป็นเครดิตภาษี ตอนจ่ายชำระภาษีประจำปีได้
ดังนั้น เราสามารถสรุปได้ว่า การหัก ณ ที่จ่าย เป็นเสมือนกับ การจ่ายภาษีล่วงหน้า ทุกครั้งที่เรารับเงิน โดยเข้าเงื่อนไขของการหัก ณ ที่จ่ายนั่นเอง
หากใครอยากเข้าใจภาพรวม ของการหัก ณ ที่จ่าย สามารถตามไปอ่านได้ที่ : สรุปภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ฉบับ 101
จ่ายด้วยเช็คหัก ณ ที่จ่ายยังไง
อันที่จริงแล้ว การหัก ณ ที่จ่าย เราต้องหักทุกครั้งเมื่อมีการจ่ายเงิน แต่หากพวกเราจ่ายโดยไม่ใช่เงินสด หรือเงินโอน เราจะต้องหัก ณ ที่จ่ายยังไง?
ปัญหานี้มีทางออกจ้า โดยการจ่ายชำระ ไม่จำเป็นว่าเราจะต้องจ่ายเป็นเงินสดเสมอไป
ตามกฎหมายแล้วเขาบอกว่า ทุกครั้งที่มีการจ่าย “เงินได้” ต้องหัก ณ ที่จ่าย ดังนั้น สรุปได้ว่า ไม่ว่าเราจะจ่ายด้วยวิธีไหน ถ้าเข้าข่ายเงินได้ ต้องหัก ณ ที่จ่าย เมื่อมีการจ่าย ทุกครั้ง
เอาล่ะคำถามต่อมา แล้วถ้าจ่ายเป็นเช็ค จะต้องหักวันไหน?
“เช็ค” ในที่นี้ หมายถึง ตั๋ว/ใบแสดงสิทธิ์ ที่สามารถสั่งธนาคารจ่ายเงิน ให้กับผู้ถือ หรือผู้มีสิทธิ์ขึ้นเงินตามหน้าเช็คได้ ดังนั้น เราจึงสรุปได้ว่า หากจ่ายเป็นเช็ค ต้องโฟกัสไปที่ วันที่ที่ลงในเช็ค
สมมติว่า ออกเช็คลงวันที่ 30 กันยายน นั่นหมายถึง เช็คนี้สามารถขึ้นเงินได้ตั้งแต่ 30 กันยายน ซึ่งเป็นวันที่จ่ายชำระ และเป็นวันที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายนั่นเอง
เมื่อเราจ่ายชำระวันที่ 30 กันยายนตามหน้าเช็ค นั่นก็หมายความว่า เราต้องนำส่งภาษีเงินได้ หัก ณ ที่จ่าย (กรณีเป็นเงินได้ที่เข้าเงื่อนไขการหัก ณ ที่จ่าย) ภายในวันที่ 7 ตุลาคม หรือภายในวันที่ 15 ตุลาคมกรณียื่นแบบออนไลน์
จ่ายด้วยเช็ค บันทึกบัญชีหัก ณ ที่จ่ายอย่างไร
ตอนนี้เรารู้แน่ๆ แล้วว่า ไม่ว่าเราจะจ่ายเป็นอะไรก็ตาม เมื่อใดที่เกิดการจ่ายชำระ เราต้องหัก ณ ที่จ่ายอย่างแน่นอน แต่พอมาถึง Part บัญชีเท่านั้นแหละ ปวดหัวตึ๊บขึ้นมาทันทีเลย ถ้าเราจ่ายด้วยเช็ค บันทึกบัญชีหัก ณ ที่จ่ายยังไงดีนะ
เราลองมาดูตัวอย่างกันจ้า บริษัท A จ่ายชำระค่าทำบัญชี มูลค่า 10,000 บาท (ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซึ่งต้องหัก ณ ที่จ่าย 3% จากค่าบริการทำบัญชี
โดยบริษัท A จ่ายเป็นเช็คขีดคร่อม A/C Payee Only ให้กับสำนักงานบัญชี ออกเช็ควันที่ 30 กันยายน วันที่น่าเช็ค 30 กันยายน (วันที่สามารถขึ้นเงินได้) แต่สำนักงานบัญชีขึ้นเงินวันที่ 5 ตุลาคม
เราจะบันทึกบัญชียังไงดีน้าา?
เฉลย!! จากกรณีข้างต้นนี้ บริษัท A ต้องขอเช็คขีดคร่อม ให้กับสำนักงานบัญชี มูลค่า 9,700 บาท และต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย มูลค่า 300 บาท ซึ่งลงวันที่จ่าย 30 กันยายน (ไม่สนว่าสำนักงานบัญชีขึ้นเงินวันที่เท่าไร) หลังจากนั้น ต้องนำส่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภายในวันที่ 7 ตุลาคม หรือ 15 ตุลาคม กรณียื่นแบบออนไลน์ และต้องบันทึกบัญชีดังนี้
| บันทึกรายการ วันที่ 30 กันยายน (ออกเช็คให้สำนักงานบัญชี) | Dr. | Cr. |
| ค่าบริการทำบัญชี | 10,000 | |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่ง | 300 | |
| เช็คจ่ายรอตัดบัญชี | 9,700 |
| บันทึกรายการ วันที่ 5 ตุลาคม (สำนักงานบัญชีขึ้นเงินเช็ค) | Dr. | Cr. |
| เช็คจ่ายรอตัดบัญชี | 9,700 | |
| เงินฝากธนาคาร | 9,700 |
| บันทึกรายการ วันที่ 15 ตุลาคม (จ่ายภาษีสรรพากร) | Dr. | Cr. |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่ายรอนำส่ง | 300 | |
| เงินฝากธนาคาร | 300 |
ถ้าไม่หัก ณ ที่จ่ายมีโทษอะไร
การยื่นภาษีเป็นกฎหมาย และกฎหมายหากเราไม่ปฏิบัติตามย่อมมีโทษแน่นอน โดยโทษของการไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายนั้น มีอยู่ 2 รูปแบบดังนี้
- กรณีที่ ไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย ผู้จ่ายเงินและผู้รับเงิน ต้องรับผิดในภาษีที่ต้องเสีย ร่วมกัน
- กรณีที่ มีการหัก ณ ที่จ่ายแล้ว แต่ไม่มีการนำส่งภาษี ผู้จ่ายเงิน(ผู้หัก) ต้องรับผิดในภาษีที่ต้องเสียคนเดียว
หากไม่มีการยื่นนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายมาก่อน จำนวนเงินที่ต้องจ่าย จะมีอยู่ด้วยกัน ดังนี้
- ภาษีที่ต้องเสีย
- เบี้ยปรับอาญา จากการยื่นแบบล่าช้า
- เงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือน ของภาษีที่ต้องเสีย
ยิ่งไปกว่านั้น กรณีที่พบว่า ผู้จ่ายเงินและผู้รับเงิน มีเจตนาในการหลีกเลี่ยงภาษี อาจมีโทษ ปรับไม่เกิน 5,000 บาท หรือจำคุกไม่เกิน 6 เดือน หรือทั้งจำทั้งปรับ (มาตรา 37 ทวิ)
ถ้าหัก ณ ที่จ่ายผิด แก้อย่างไรดี
จากเรื่องค่าปรับให้ได้คุยกันมา หลายคนคงรู้แล้วว่า จะยังไงก็ตามเราควรยื่นภาษีเอาไว้ก่อน อันที่จริงแล้วก็ควรยื่นให้ถูกตั้งแต่แรกนั่นแหละ ฮ่าๆ
แต่กรณีที่เรายื่นภาษีผิดล่ะ เราจะแก้ยังไงดีนะ?
ตามหลักแล้ว การไม่ยื่นภาษีถือว่ามีความผิด แต่หากเรายื่นภาษีผิดอันนี้ยังพอแก้ไขได้ อาทิเช่น ยื่นภาษีผิดงวด ยื่นภาษีขาด ยื่นภาษีเกิน ข้อมูลผู้เสียภาษีผิด ข้อมูลเหล่านี้ สามารถแก้ไขได้ทั้งนั้น โดยสามารถดูเพิ่มเติมได้ที่ : สรุปวิธีแก้ไข กรณียื่นหัก ณ ที่จ่ายผิด
สรุป จ่ายด้วยเช็ค บันทึกบัญชีหัก ณ ที่จ่าย
บทความนี้เราสามารถสรุปได้ว่า ไม่ว่าเราจะจ่ายเงินด้วยวิธีไหน ถ้าเงินได้ที่เราจ่าย เข้าเงื่อนไขที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย เราต้องหัก ณ ที่จ่าย เมื่อมีการจ่ายชำระเงินได้นั้น และหากมีการจ่ายด้วยเช็ค บันทึกบัญชีหัก ณ ที่จ่าย ให้เราบันทึกบัญชีตามเกณฑ์คงค้าง เมื่อมีรายการเกิดขึ้น
อย่างไรก็ดี เมื่อเราหัก ณ ที่จ่ายแล้ว เราควรยื่นภาษี ให้ตรงตามงวดเวลาเอาไว้ก่อน เพราะหากเราไม่ยื่นภาษีเลย อาจถูกมองว่า เรามีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีได้ หากยื่นไปแล้ว แต่ข้อมูลผิดก็ยังสามารถมาแก้ไขทีหลังได้นะ
และสำหรับใครที่อยากเข้าใจเกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายมากขึ้นกว่าเดิม เพิ่มเติมเก็บ CPD ได้ด้วย แนะนำลงเรียนคอร์สนี้ได้เลยค่า: ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคำนวณและบันทึกบัญชีอย่างไร ?
สอบถามเพิ่มเติมได้ที่ Line: @cpdacademy
อ้างอิง
หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย
