สวัสดีค่ะเพื่อนๆนักบัญชี เมื่อเราอยู่ในสายงานบัญชีแล้ว การยื่นงบการเงินกับการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลคือสองอย่างนี้ เวลาทำก็ต้องทำพร้อมกัน เพราะตัวเลขมีความสัมพันธ์อย่างแยกกันไม่ออกจริงๆ เราเลยต้องใช้ความรู้ความสามารถทั้งสองวิชาคู่กันค่ะ แต่การยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลก็อาจจะเกิดขึ้นผิดพลาดได้ แล้วเราจะจัดการกับข้อผิดพลาดโดยไม่ได้ตั้งใจอย่างไรได้บ้างสำหรับการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี ลองไปศึกษารายละเอียดเพิ่มเติมในบทความนี้กันค่ะ
1.ภาษีเงินได้นิติบุคคลคืออะไร
ประมวลรัษฎากร บัญญัติให้ “ภาษีเงินได้นิติบุคคล” เป็นภาษีอากรประเภทหนึ่ง ให้จัดเก็บจากเงินได้ของบริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล โดยกำหนดโครงสร้างในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ดังนี้
- ฐานภาษีของภาษีเงินได้นิติบุคคล
- ภาษีเงินได้นิติบุคคลคำนวณจากกำไรสุทธิ
- กำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
- เงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ
- เงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (รายจ่ายต้องห้าม)
- อัตราภาษีและการคำนวณภาษี
ตามที่ได้กล่าวมาข้างต้น เป็นข้อปฏิบัติที่ต้องปฏิบัติตามในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล หรือพูดง่ายๆ ก็คือ เราต้องปรับปรุงรายการจากกำไรทางบัญชี ให้เป็นกำไรทางภาษีเสียก่อนที่จะยื่นภาษีนั่นเอง
2. ภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องใช้แบบอะไร
แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล คือ แบบที่เรียกกันสั้นๆว่า ภ.ง.ด.50 แบบแสดงรายการภาษีเงินได้ภาษีเงินได้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสำหรับหนึ่งรอบระยะเวลาบัญชี
3. วิธีคำนวณภาษีทำยังไง
การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี เราจะเริ่มต้นจากกำไรสุทธิทางบัญชีให้ได้ก่อนแล้วจึงปรับปรุงรายการบวกกลับหักออกทางภาษีให้เรียบร้อย
ดูรายละเอียดวิธีการคำนวณในคลิปนี้ได้เลย
ผลลัพธ์ที่ได้จากการปรับปรุง จะเป็นกำไรสุทธิทางภาษี
ต่อไปให้นำกำไรสุทธิทางภาษี ไปคำนวณ กับอัตราภาษีของกิจการ ก็จะได้เป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามภาพนี้เลยค่ะ
4. ยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลผิด แก้ไขได้ไหม
การยื่นภาษีผิดนั้น ก็เป็นเรื่องที่สามารถเกิดขึ้นได้นะคะ แต่ก็ไม่ต้องห่วงค่ะ เรายังสามารถที่จะขอแก้ไขได้ แต่ว่าก็ต้องมาดูกันอีกครั้งนะคะ ว่าสาเหตุที่ต้องแก้ไขคืออะไร และต้องแก้ไขอย่างไรบ้าง เพราะสาเหตุที่ต่างกันทำให้วิธีการแก้ไขนั้นต่างกันค่ะ
5. สาเหตุที่ยื่นภาษีผิดและวิธีการแก้ไข
สาเหตุที่ยื่นภาษีผิด มีอยู่ 2 สาเหตุ ได้แก่
- คำนวณกำไรสุทธิทางภาษีผิด >> ต้องคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีใหม่ในแบบภาษี
- รายการในงบการเงินผิด >> ต้องแก้ไขงบการเงินใหม่ และคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีใหม่
ทีนี้ทั้ง 2 สาเหตุของข้อผิดพลาดเราจะต้องแก้ไขอย่างไรบ้าง ลองมาดูแยกเป็นแต่ละกรณีกันตามนี้
5.1 กรณีคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีผิด
อย่างที่รู้กันดีว่า การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ตั้งต้นด้วย กำไร(ขาดทุน)สุทธิทางบัญชี
หมายถึง งบการเงินที่ผู้สอบบัญชีรับรองทางบัญชี จะมีบรรทัด กำไร(ขาดทุน)สุทธิ ก่อนภาษีเงินได้ หลังจากนั้น ต้องมีรายการปรับปรุงยอดตามที่กฏหมายกำหนด 4 รายการ
- รายการที่เป็นรายได้ทางภาษี
- ค่าใช้จ่ายต้องห้าม
- รายการที่ไม่ใช่รายได้ทางภาษี
- ค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่ม
ซึ่งในส่วนดังกล่าวข้างต้น หากมีการเปลี่ยนแปลงก็จะส่งผลให้ กำไรสุทธิทางภาษีเปลี่ยนแปลงไป แต่โดยภาพรวมแล้วกำไรทางบัญชียังถูกต้องนั่นเอง
วิธีการแก้ไขก็คือ เราก็แก้ไขเฉพาะแบบภาษีและวิธีการคำนวณเท่านั้นเอง
แต่วิธีนี้มักพบเห็นไม่บ่อยนัก เพราะสุดท้ายแล้วยอดภาษีที่คำนวณได้ก็ต้องแสดงในงบการเงิน ทำให้ต้องแก้ไขงบการเงินโดยปริยาย (ยกเว้นเสียแต่ว่าจำนวนแตกต่างกันน้อยมากๆ)
5.2 กรณีรายการในงบการเงิน (ทางบัญชี) ผิด
กรณีรายการในบัญชีที่แสดงในงบการเงินผิดต้องมีการปรับปรุงงบให้ถูกต้องเสียก่อน
การปรับปรุงรายการในงบการเงิน ทำให้ตัวเลขทางบัญชีมีการเปลี่ยนแปลงนั่นเองค่ะ ก็ถ้าหากตัวเลขทางบัญชีเปลี่ยนแปลงงบการเงินก็ต้องเปลี่ยนแปลงด้วย วิธีการแก้ไขนี้ การยื่นแบบภาษีเพิ่มเติมจึงต้องแนบการเงินฉบับที่ถูกต้อง โดยมีผู้สอบบัญชีรับรองตัวเลขในงบใหม่ด้วยค่ะ
ในการแก้ไขแบบนั้น ก็ระบุตัวเลขที่ถูกต้องทั้งฉบับ ที่ตรงกับงบการเงินในฝั่ง สินทรัพย์ หนี้ และส่วนของผู้ถือหุ้น
ส่วนรายได้และค่าใช้จ่าย ก็ทำตามขั้นตอนเดิมเลยค่ะ ตั้งต้นด้วย กำไร(ขาดทุน)สุทธิทางบัญชี ปรับปรุงรายการทางภาษี ก็จะได้กำไรสุทธิทางภาษีแล้วค่ะ
ไม่ยากอย่างที่คิดไว้ใช่ไหมคะเพื่อนๆ โดยสรุปแล้วสิ่งที่ทุกคนต้องทำความเข้าใจมีอะไรบ้าง เราสรุปเป็นตารางแบบนี้ให้ค่ะ
| สาเหตุ | วิธีแก้ไข |
คำนวณกำไรสุทธิทางภาษีผิด | 1. คำนวณภาษีใหม่ 2. ยื่นแบบภาษีใหม่ |
| รายการในงบการเงินผิด | 1. ปรับปรุงงบการเงินใหม่ และยื่นงบการเงินใหม่ 2. คำนวณภาษีใหม่ 3. ยื่นแบบภาษีใหม่ |
ถ้าใครเจอปัญหาเช่นนี้รับรองว่าสามารถแก้ไขปัญหาได้แน่นอนค่ะ แต่ถ้าให้เลือกพวกเราคงไม่อยากให้เกิดความผิดพลาดในการยื่นภาษีใช่ไหมคะ ฉะนั้น การตรวจทานรายละเอียดการคำนวณและยื่นภาษีให้ดีๆ จึงเป็นวิธีป้องกันที่ดีที่สุดเลยล่ะค่า
แต่สำหรับใครที่เป็นนักบัญชีมือใหม่ ไม่มั่นใจในการคำนวณและยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล เราขอแนะนำคอร์ส CPD นี้ที่เน้นฝึกปฏิบัติจริง เรียนสดกับพี่หนอม Taxbugnoms
คอร์สเรียน ” Workshop คำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลอย่างถูกต้อง “
สนใจจองสิทธิ์ราคาพิเศษก่อนเต็ม ได้ที่นี่
Line: @cpdacademy
