สำหรับธุรกิจที่มีกำไรเยอะๆ แล้วอยากทำประโยชน์เพื่อสังคมบ้าง หนึ่งในทางเลือกที่นิยมทำกัน คือ การบริจาคเงินเพื่อสนับสนุนโรงเรียน หรือว่าโรงพยาบาล ซึ่งนักบัญชีอาจจะลืมนึกไปว่าเงินบริจาคนี้ สามารถลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลได้สูงสุดถึง 2 เท่าเชียวนะ เงินบริจาค ลดหย่อนภาษีได้ 2 เท่าชัวร์มั้ย มีเงื่อนไข และวิธีการอย่างไร ลองอ่านบทความนี้เลย
1. เงินบริจาค ลดหย่อนภาษี 2 เท่ามีอะไรบ้าง
เงินบริจาคที่ลดหย่อนภาษีได้สูงถึง 2 เท่านั้น ไม่ใช่ว่าจะบริจาคให้ใครก็ได้ แต่ทว่าต้องเป็นเงินบริจาคต่อไปนี้
- เงินบริจาคสนับสนุนการศึกษา
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ร่วมบริจาคเพื่อส่งเสริมการศึกษา ในลักษณะไหนได้บ้าง ถึงจะหักได้ 2 เท่า
สิทธิบริจาค | สิทธิประโยชน์ | เงื่อนไข |
บริจาคเป็นเงินหรือทรัพย์สินก็ได้ | หักรายจ่ายได้ 2 เท่าของรายจ่ายที่จ่ายไป แต่ต้องไม่เกินร้อยละ10 ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณประโยชน์และเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา | 1. บริจาคในโครงการที่กระทรวงศึกษาให้ความเห็นชอบ 2. บริจาคให้แก่สถานศึกษาตามรายชื่อที่กระทรวงศึกษากำหนด 3. บริจาคเพื่อการจัดหา หรือจัดสร้างอาคาร อาคารพร้อมที่ดิน หรือที่ดิน 4. บริจาคเพื่อการจัดหาวัสดุอุปกรณ์เพื่อการศึกษา 5. มีใบเสร็จของสถานศึกษา |
บริจาคเป็นเงินหรือทรัพย์สินเพื่อสนับสนุนด้านสันทนาการ | หักรายจ่ายได้ 2 เท่าของรายจ่ายที่จ่ายไป เมื่อนำไปรวมกับรายจ่ายที่จ่ายไปเพื่อสนับสนุนการศึกษาแล้ว ต้องไม่เกินร้อยละ10 ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณประโยชน์และเพื่อการศึกษาหรือการกีฬา | จัดสร้างและการบำรุงรักษาสนามเด็กเล่น สวนสาธารณะ สนามกีฬา |
ทุกท่านสามารถ ตรวจสอบรายชื่อสถานศึกษาที่กระทรวงศึกษาธิการประกาศกำหนดที่ผู้มีเงินได้มีสิทธิขอหักลดหย่อนเงินบริจาค


- เงินบริจาคสนับสนุนโรงพยาบาลรัฐ
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ร่วมบริจาคสนับสนุนโรงพยาบาลรัฐ ในลักษณะไหนได้บ้าง ถึงจะหักได้ 2 เท่า มาดูกันค่ะ
การบริจาคให้สถานพยาบาลของทางราชการ หมายถึง สถานพยาบาลลักษณะใดบ้าง
- สถานพยาบาลของสถาบันการศึกษาของรัฐ
- สถานพยาบาลขององค์การมหาชนตามกฏหมายว่าด้วยองค์การมหาชน
- สถานพยาบาลของรัฐวิสาหกิจที่เป็นองค์การของรัฐบาลหรือหน่วยงานธุรกิจที่รัฐบาลเป็นเจ้าของ
- สถานพยาบาลขององค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น
- สถานพยาบาลของหน่วยงานอื่นของรัฐ
- สถานพยาบาลของสภากาชาดไทย
ทุกท่านสามารถตรวจสอบรายชื่อสถานพยาบาลของทางราชการที่ หักลดหย่อนเงินบริจาคได้ 2 เท่า


2. ข้อกฏหมายที่เกี่ยวข้อง
กฎหมายได้ระบุไว้ชัดเจนว่าสามารถหักค่าใช้จ่ายจากเงินที่จ่ายไป 2 เท่าตามนี้
ให้ยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เป็นจำนวนเงินหรือมูลค่าของทรัพย์สินเป็นจำนวนสองเท่าของรายจ่ายที่จ่ายไปเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อสนับสนุนการศึกษา แต่ต้องไม่เกินร้อยละสิบของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณประโยชน์ และเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา
พระราชกฤษฎีกา ออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 655) พ.ศ. 2561
3. e-Donation คืออะไร เกี่ยวอะไรกับการบริจาค
เมื่อจะไปบริจาคแล้วเราไม่มั่นใจว่าที่ที่เราไปบริจาคนั้นจะสามารถนำมาเป็นรายจ่ายทางภาษีได้หรือไม่ มีอีกช่องทางนึงที่จะทำให้ทุกท่านได้มั่นใจว่า ถ้าบริจาคที่นี่ไป สามารถนำมาเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ชัวร์ แถมยังลดหย่อนได้เพิ่มด้วยนะ คือ ระบบ e-Donation นั่นเองค่า
e-Donation เป็นระบบรับรองเพื่อเก็บข้อมูลของผู้เสียภาษีที่ต้องการบริจาค เพื่ออำนวยความสะดวกทางด้านข้อมูล โดยผู้บริจาคไม่ต้องเก็บหลักฐานการบริจาคไว้เองแล้ว
ต่อไปเราลองมาดูตัวอย่างของการเข้าสู่ระบบกันค่ะ



4. ต้องมีหลักฐานการบริจาคไหม
ก่อนจะเปลี่ยนมาใช้ e-Donation ผู้บริจาคต้องมีหลักฐานจากสถานศึกษาที่พิสูจน์ได้ว่าเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อสนับสนุนการศึกษาตามโครงการที่กระทรวงศึกษาธิการให้ความเห็นชอบ อย่างเช่น หนังสือขอบคุณ ที่แสดงข้อมูลอย่างน้อย ดังนี้
- เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ออกใบรับ (ถ้ามี)
- ชื่อหรือยี่ห้อของผู้ออกใบรับ
- เลขลำดับของเล่มและของใบรับ
- วัน เดือน ปีที่ออกใบรับ
- จำนวนเงินที่รับ
หลังบังคับให้ใช้ e-Donation เท่านั้น เมื่อเป็นการใช้ระบบ e-Donation ไม่ต้องใช้หลักฐานแล้วค่ะ สะดวกสบายมากๆ
5. เงื่อนไขและวิธีการคำนวณ
จากข้อกฎหมายตามการอ้างถึง เรามาสรุปตัวอย่างง่ายๆกันตามนี้ค่ะ
เงินหรือมูลค่าของทรัพย์สิน ที่จ่ายไปเพื่อบริจาคลดหย่อนได้ 2 เท่า แต่ต้องไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณประโยชน์ และเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา
ให้เพื่อนๆ เน้นไปที่บรรทัดเกี่ยวกับค่าสนับสนุนการศึกษานะคะ ว่าเราคำนวณอย่างไร
รายได้ | 100,000 | |
ค่าใช้จ่าย | (50,000) | รวมเงินบริจาค 10,000 บาทแล้ว |
กำไรสุทธิทางบัญชี | 50,000 | |
บวกกลับ รายจ่ายต้องห้าม | 5,000 | ปรับปรุงรายการทางภาษี |
กำไรสุทธิทางภาษี | 55,000 | |
บวกกลับ เงินบริจาคการกุศล | 10,000 | |
บวกกลับ สนับสนุนการศึกษา | 2,000 | |
กำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะหรือเพื่อการสาธารณประโยชน์ และเพื่อการศึกษาหรือเพื่อการกีฬา | 67,000 | สิทธิทางภาษีที่สามารถใช้ได้ 10% x 67,000 = 6,700 |
หัก ค่าบริจาคการกุศลที่เป็นรายจ่ายได้ | (1,313.73) | 67,000 x 2/102 |
หัก ค่าบริจาคสนับสนุนการศึกษาที่เป็นรายจ่ายได้ | (4,000) | 2,000 x 2 เท่า |
กำไรสุทธิทางภาษีหลังหักค่าบริจาค | 61,686.27 | |
อัตราภาษี | 20% | |
ภาษีที่ต้องชำระ | 12,337.25 |
จากตัวอย่างการคำนวณเราจะบวกกลับเงินบริจาคสนับสนุนการศึกษาเข้าไปก่อนตอนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล และจากนั้นค่อยหักค่าใช้จ่าย 2 เท่า (แต่ผลรวมการบริจาคห้ามเกิน 6,700 นะ)
และในส่วนค่าบริจาคสาธารณกุศลก็มีการคำนวณหักรายจ่ายได้เช่นกัน แต่ว่าใช้คนละวิธีกัน และต้องมีหลักฐานที่เรียกว่าใบอนุโมทนาบัตรค่ะ
นอกจากค่าบริจาคแล้วยังมีค่าลดหย่อนอื่นๆให้เรียนรู้เพิ่มเติม ก่อนไปคำนวณภาษีประจำปี ลองเช็คที่นี่ค่า สรุป! สิ่งต้องรู้เกี่ยวกับการลดหย่อนภาษี พร้อมตัวอย่างประกอบ
อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน
สอบถามเพิ่มเติมได้ที่ Line: @cpdacademy