การบริจาคแก่การกุศลสาธารณะ ในนามบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล จะต้องระวังจุดไหนบ้าง เพื่อให้เอกสารหลักฐานที่ได้มาสามารถนำไปใช้สิทธิทางภาษีเงินได้นิติบุคคลได้อย่างถูกต้อง
บทความนี้เหมาะกับนักบัญชีสายมู และเจ้าของกิจการสายบุญมากค่ะ เพราะการทำบุญบริจาคเงินในนามธุรกิจนั้น สามารถขอใบอนุโมทนาบัตร ลดหย่อนภาษีได้ แต่ว่าต้องมีข้อมูลอย่างไรบ้างลองไปเรียนรู้กันเลย
1. ใบอนุโมทนาบัตร คืออะไร
ใบอนุโมทนาบัตร คือ หนังสือรับรองการบริจาคที่วัดออกให้ผู้บริจาค แสดงถึง สถานที่บริจาค วันที่บริจาค ชื่อผู้บริจาค จำนวนเงิน และผู้รับเงิน
2. ข้อกฏหมายในการลดหย่อนภาษี
การบริจาคเงินหรือทรัพย์สินในนามธุรกิจนั้น ต้องขอใบอนุโมทนาบัตรมาเพื่อลดหย่อนภาษีตามกฎหมายแบบนี้
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ให้ยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เป็นจำนวนเงินหรือมูลค่าของทรัพย์สินเท่าที่บริจาค แต่เมื่อรวมกับรายจ่ายการกุศลสาธารณะตามมาตรา 65 ตรี (3) แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว ต้องไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายการกุศลสาธารณะ
พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากรว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 274) พ.ศ. 2537
พูดง่ายๆ คือ บริจาคเท่าไหร่ ก็สามารถนำมาเป็นรายจ่ายได้ แต่ต้องไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายการกุศลสาธารณะ

แล้วรายจ่ายการกุศลสาธารณะ มีอะไรบ้างที่จะสามารถนำมาใช้สิทธิทางภาษีข้อนี้ได้ ไปดูกัน
รายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ ได้แก่ รายจ่ายในการบริจาคเงินหรือทรัพย์สินที่จ่ายให้แก่หรือเพื่อกิจการดังต่อไปนี้
- รัฐบาล
- กระทรวง ทบวง กรม เทศบาล สุขาภิบาล หรือองค์การบริหารราชการส่วนท้องถิ่นอื่นรัฐวิสาหกิจที่มิใช่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
- โรงพยาบาลของรัฐบาล หรือโรงพยาบาลขององค์การของรัฐบาล
- สภากาชาดไทย
- วัดวาอาราม
- มูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังประกาศกำหนด ให้เป็นองค์การสาธารณกุศล
- องค์การสาธารณกุศลอื่นๆ เช่น กิจการแพทย์หลวง องค์การยูนิเซฟ เป็นต้น
ในส่วนของวัดวาอาราม วัดวาอารามที่จะะบริจาคได้นั้น ต้องได้รับประกาศตั้งเป็นวัดขึ้นใน พระพุทธศาสนา ตามประกาศกระทรวงศึกษาธิการ ฉบับลงวันที่ 28 มกราคม พ.ศ. 2542 หรือว่า มีรายชื่อในรายการ เช็กรายชื่อ มูลนิธิ สมาคม สถานสาธารณกุศล ของกรมสรรพากรค่ะ
ในส่วนของมูลนิธิ สมาคม สถานสาธารณกุศล เรามีลิงค์ที่เพื่อนๆสามารถที่จะเช็กรายชื่อมูลนิธิหรือสมาคมที่ได้รับการประกาศกำหนดให้เป็นองค์การหรือสถานสาธารณกุศลที่สามารถใช้สิทธทางภาษีได้นะคะ
ตรวจสอบมูลนิธิ สมาคม สถานสาธารณกุศลได้ ที่นี่


รู้แบบนี้ ก่อนที่จะบริจาค เราก็สามารถไปเช็กรายชื่อกันได้เลยค่า
บทความวันนี้ทาง CPD Academy มายกตัวอย่างในเรื่องของการบริจาคให้วัดวาอาราม ที่ต้องมีหลักฐานยืนยันการบริจาคเป็นใบอนุโมทนาบัตรค่ะ แล้วในส่วนของใบอนุโมทนาบัตรนี้จะต้องคำนึงถึงจุดสำคัญอะไรบ้างไปดูหัวข้อต่อไปกันเล้ยยยย
3. ใบอนุโมทนาบัตร ลดหย่อนภาษี 5 จุดสำคัญต้องระวัง
เงื่อนไขและวิธีการคำนวณ
ในส่วนใบอนุโมทนาบัตรที่ได้รับจากวัด เราต้องเช็ก 5 จุดสำคัญให้ครบถ้วน

ใบอนุโมทนาบัตรมาใช้ ต้องมีข้อความอย่างน้อย 5 ข้อ ดังต่อไปนี้ ทั้งนี้ ตามมาตรา 105 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร
- เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ออกใบรับ (ถ้ามี)
- ชื่อหรือยี่ห้อของผู้ออกใบรับ
- เลขลำดับของเล่มและของใบรับ
- วัน เดือน ปีที่ออกใบรับ
- จำนวนเงินที่รับ
ส่วนรูปแบบใบอนุโมทนาบัตรที่ถูกต้อง ไม่ได้มีการกำหนดตัวอย่างรูปแบบอย่างชัดเจน แต่เราเพียงแค่ต้องแสดงถึงข้อมูลที่สำคัญตามที่ได้กล่าวไว้ข้างต้นค่ะ และนี่แหละค่ะ คือจุดสำคัญที่ต้องระวัง การบริจาคไม่ใช่บริจาคแล้วจะได้ใช้สิทธิเป็นรายจ่ายได้เสมอไป แต่ต้องมีหลักฐานประกอบด้วยนะคะ
4. ตัวอย่างใบอนุโมทนา
จากข้อที่ 3 เรามาดูจุดสำคัญตามเลขที่เขียนกำกับไว้ตามภาพเลยค่ะ
เจ้าของกิจการสายมู หรือพี่ๆนักบัญชีสายบุญ เวลาไปทำบุญในนามของกิจการก็จะได้ขอข้อมูลได้ครบถ้วนค่ะ

5. วิธีการคำนวณลดหย่อนค่าบริจาคสาธารณกุศล
บริษัท CPD Academy จำกัด บริจาคเงินค่าน้ำค่าไฟ ให้แก่วัด จำนวนเงิน 10,000 บาท และได้ใบอนุโมทนาบัตรจากวัดมาเป็นที่เรียบร้อย ปี 2565 บริษัท CPD Academy จำกัด บริจาควัดนี้เพียงรายการเดียว
อันดับแรกตอนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจะต้องบวกกลับเงินบริจาคทั้งจำนวนเสียก่อน แล้วจึงคำนวณหาค่าบริจาคที่ใช้สิทธิได้สูงสุดร้อยละ 2
จากตัวอย่างนี้ เงินที่บริจาคไป 10,000 บาท มีค่าสูงกว่าค่าการกุศลที่เป็นรายจ่ายได้ 2% = 1,274.51 บาท แปลว่าจะหักลดหย่อนเป็นค่าใช้จ่ายได้ 1,274.51 บาท เท่านั้น
รายได้ | 100,000 | |
ค่าใช้จ่าย | (50,000) | รวมเงินบริจาค 10,000 บาทแล้ว |
กำไรสุทธิทางบัญชี | 50,000 | |
บวกกลับ รายจ่ายต้องห้าม | 5,000 | ปรับปรุงรายการทางภาษี |
กำไรสุทธิทางภาษี | 55,000 | |
บวกกลับ เงินบริจาค | 10,000 | |
กำไรสุทธิทางภาษีก่อนหักรายจ่ายการกุศลสาธารณะ | 65,000 | สิทธิทางภาษีที่สามารถใช้ได้ 65,000 x 2/102 (มีแค่ค่าการกุศลอย่างเดียว) |
หัก ค่าการกุศลที่เป็นรายจ่ายได้ | (1,274.51) | 65,000 x 2/102 |
กำไรสุทธิทางภาษีหลังหักค่าบริจาค | 63,725.49 | |
อัตราภาษี | 20% | |
ภาษีที่ต้องชำระ | 12,745.10 |
ยากไหมคะเพื่อนๆ สำหรับการคำนวณเงินบริจาคการกุศล พอคำนวณแล้วก็ทราบเลยว่าที่มาของการกำหนดว่า ใช้เพียง 2% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายการกุศลสาธารณะ ก็แสดงให้เห็นว่า ถ้ากิจการมีกำไรทางภาษีมาก ก็สามารถจะใช้สิทธิ์บริจาคได้เยอะ แต่ถ้ากำไรทางภาษีน้อย เงินบริจาคมากเกินไปก็เอามาใช้สิทธิ์ไม่ได้ 100% นะคะ
เมื่อเราทราบถึงจุดที่ต้องระวัง และการคำนวณกันไปแล้ว นักบัญชีก็สามารถที่จะวางแผนภาษีได้ว่า กิจการยังสามารถมียอดบริจาคที่จะนำมาเป็นรายจ่ายของกิจการได้อีกเท่าไหร่ เพื่อที่จะเตรียมตัวขอใบอนุโมทนาบัตรในแต่ละครั้งและตรวจสอบจุดสำคัญที่ควรมีในอนุโมทนาบัตร จะได้ใช้สิทธิทางภาษีได้อย่างครบถ้วน ถูกต้อง แถมเงินถ้าช่วยลดภาษีได้เยอะ ได้ทั้งบุญ และประหยัดภาษีไปพร้อมๆ กันเลยน้า
ยังมีค่าลดหย่อนอื่นๆให้เรียนรู้เพิ่มเติมได้ที่นี่ค่า สรุป! สิ่งต้องรู้เกี่ยวกับการลดหย่อนภาษี พร้อมตัวอย่างประกอบ
อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน
สอบถามเพิ่มเติมได้ที่ Line: @cpdacademy