ภาษีเป็นสิ่งที่ไม่ว่าเราจะหันไปทางไหน เราก็ต้องเจออยู่ดี และภาษีเงินได้นิติบุคคล ก็ต้องวนมาในทุกปี นักบัญชีอย่างเราก็ต้องคอยอัพเดตข้อมูลอยู่ตลอดเวลา ว่ามีการเปลี่ยนแปลงในข้อกฎหมายอะไรบ้าง บทความนี้จะรวมรวมเรื่องต้องรู้ ค่าลดหย่อนภาษี ลองมาดูกันค่ะ
1. ลดหย่อนภาษีคืออะไร
การลดหย่อนภาษี คือ ค่าลดหย่อน หรือ ค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่ม ที่กฎหมายกำหนดรายการสิทธิประโยชน์ทางภาษี ที่สามารถนำไปหักออกจากเงินได้สุทธิทางภาษี ตามเงื่อนไขของแต่ละประเภท เป็นอีกหนึ่งองค์ประกอบในการคำนวณภาษี ซึ่งสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้นั้น ทำให้เสียภาษีน้อยลง หรืออาจจะได้คืนภาษีอีกด้วย
2. วัตถุประสงค์ของการลดหย่อนภาษี
การลดหย่อนนั้นมีหลายอย่างนะคะ แต่ว่าก็จะมีวัตถุประสงค์แฝงอยู่แต่ละในค่าใช้จ่ายที่ได้รับการส่งเสริมนั้นๆ ยกตัวอย่างเช่น
ค่าใช้จ่าย ATK ออกข้อกฎหมายมา เพื่อช่วยเหลือหรือแบ่งเบาภาระผู้ประกอบการที่สนับสนุนการตรวจโควิดให้หนักงาน เหมือนเป็นการส่งเสริมในช่วยกันก้าวผ่านสถานการณ์โควิดไปด้วยกันค่ะ
ค่าใช้จ่ายในการอบรม เพื่อสนับสนุนให้ผู้ประกอบการสร้างบุคคลากรที่มีคุณภาพ ถ้าได้รับการการช่วยเหลือแบบนี้ ผู้ประกอบการก็อยากจะจัดอบรมไปทุกปีเลยใช่ไหมคะ
เงินบริจาคสนับสนุนการศึกษา ที่ได้ 2 เท่า ผ่านช่องทาง e – Donation โดยที่ไม่ต้องใช้เอกสารหลักฐานแล้ว ข้อนี้ทั้งส่งเสริมและทั้งอำนวยความสะดวก เพื่อที่ให้พัฒนาเกี่ยวกับระบบการศึกษาของประเทศ
ซึ่งแต่ละค่าลดหย่อนก็จะมีวัตถุประสงค์ของตัวเองอย่างชัดเจนค่ะ
3. สรุปรวมค่าลดหย่อน 2565
| ค่าลดหย่อน 2565 | ข้อกฏหมาย | ใช้สิทธิได้เท่าไหร่ | ข้อมูลเพิ่มเติม |
| รายจ่ายเพื่อสนับสนุนการศึกษา รายจ่ายเพื่อสนับสนุนด้านการเรียนรู้และนันทนาการ รายจ่ายบริจาคให้แก่สถานศึกษา | พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 420) พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 476) และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 655) พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 428) | 2 เท่า ของรายจ่ายที่จ่ายไปเป็นรายจ่าย | – บริจาคในโครงการที่ได้รับความเห็นชอบ – บริจาคให้แก่สถานศึกษาตามรายชื่อที่กระทรวงศึกษากำหนด – มีใบเสร็จของสถานศึกษา |
| จัดให้คนพิการได้รับสิทธิประโยชน์ | พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 519) | ร้อยละ 100 ของรายจ่ายที่ได้จ่ายไป | – คนพิการที่มีบัตรประจำตัวคนพิการตามกฎหมาย – จ้างงานเกินกว่า 180 วัน |
| บริจาคเพื่อโครงการฝึกอบรมอาชีพ การจัดกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการบำบัด แก้ไข ฟื้นฟู และสงเคราะห์เด็กและเยาวชน | พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 541) | 2 เท่า ของรายจ่ายที่ได้จ่ายไป | – จ่ายเป็นเงินหรือทรัพย์สินก็ได้ – บริจาคให้แก่สถานสงเคราะห์ สถานพักฟื้นบำบัดและฟื้นฟูเด็ก คนชรา คนพิการตามรายชื่อที่กรมสรรพากรกำหนด |
| ค่าซื้อชุดตรวจโควิด ATK | พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 733 พ.ศ.2564 พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 752 พ.ศ.2565 | 50%ของรายจ่าย ที่จ่ายไป | – มีใบเสร็จครบถ้วนตามหลักเกณฑ์ภาษี – ต้องเป็น Antigen Test Kit |
| การจ้างงานผู้สูงอายุ | พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 639) พ.ศ. 2560 | 2 เท่า ของรายจ่ายที่ได้จ่ายไป | – มีใบเสร็จครบถ้วนตามหลักเกณฑ์ภาษี เช่น หลักฐานการจ่ายเงินเดือน |
| บริจาคให้แก่สถานพยาบาลราชการ | พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 655) พ.ศ. 2561 | 2 เท่า ของรายจ่ายที่ได้จ่ายไป | – บริจาคสนับสนุนโรงพยาบาลรัฐ – รายชื่อสถานพยาบาลของทางราชการ |
| ห้องสมุด ซื้อหนังสือ | พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 515 (2554) ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 201) | ร้อยละหนึ่งร้อยของรายจ่ายที่ได้จ่ายไป เฉพาะในส่วนที่ไม่เกิน 50,000 บาท | – มีใบเสร็จครบถ้วนตามหลักเกณฑ์ภาษี – ระบุจำนวนและมูลค่าได้ |
| ซื้อประกันชีวิต Keyman | ไม่ต้องห้ามตามมาตรา 65 ตรี (3) และ (13) แห่งประมวลรัษฎากร | เป็นรายจ่ายทางภาษีได้ | – ระเบียบมติที่ประชุมของบริษัท – มีใบเสร็จครบถ้วนตามหลักเกณฑ์ภาษี – หลักฐานการจ่ายภาษีแทนกรรมการ (ถ้ามี) |
4. มีค่าลดหย่อนแล้วดียังไง
การมีค่าลดหย่อนและค่าลดหย่อนที่มีสามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีได้ ก็ถือว่า เป็นการลดภาษีที่ต้องจ่ายชำระเงิน เนื่องจากค่าลดหย่อนตามความหมาย ก็หมายถึงว่า ค่าใช้จ่ายที่สามารถเป็นค่าใช้จ่ายได้ หรือเป็นค่าใช้จ่ายได้เพิ่ม ยิ่งมีค่าใช้จ่ายเพิ่ม ก็ทำให้กำไรสุทธิทางภาษีของเราน้องลง ภาษีที่ต้องชำระก็น้อยลงเช่นกันค่ะ
5. ตัวอย่างประกอบการคำนวณภาษี
บริษัท CPD จำกัด มีค่าลดหย่อนภาษีดังนี้
- ซื้อหนังสือเพื่อจัดทำหอสมุดให้พนักงานศึกษาหาความรู้เพิ่มเติม จำนวนเงิน 200,000 บาท
- บริจาคเงินค่าน้ำค่าไฟ ให้แก่วัด จำนวนเงิน 10,000 บาท และได้ใบอนุโมทนาบัตรจากวัดมาเป็นที่เรียบร้อย ปี 2565
- บริษัทจัดอบรมสัมมนาขึ้นให้พนักงาน และปฏิบัติตามเงื่อนไขการขออนุมัติหลักสูตรจาก จากกระทรวงแรงงาน แล้ว 300,000 บาท
- บริจาคอาหารสัตว์ โดยซื้ออาหารสัตว์ให้คุณป้าคนดูแลจำนวน 5,000 บาท
| การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล | วิเคราะห์รายการ | |
| รายได้ทางภาษี | 5,000,000 | |
| ค่าใช้จ่ายทางภาษี | 2,000,000 | |
| รายจ่ายต้องห้าม | 5,000 | บริจาคอาหารสัตว์ ไม่มีเอกสารหลักฐาน และไม่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกิจ |
| บริจาคการกุศล | 10,000 | |
| กำไรสุทธิทางภาษี | 3,015,000 | |
| ใช้สิทธิหักเพิ่มได้จากหนังสือหรือสื่ออิเลคทรอนิกส์เพื่อส่งเสริมการอ่าน | (50,000) | ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ 100% ของรายจ่าย แต่ไม่เกิน 50,000 บาท *** เท่ากับว่า 200,000 x 100% = 200,000 บาท ใช้สิทธิได้ไม่เกิน 50,000 บาท *** |
| หักเพิ่ม บริจาคการกุศล ค่าน้ำค่าไฟ ให้แก่วัด | (10,000) | บริจาคการกุศล 10,000 = 3,015,000 x 2/102 = ใช้สิทธิได้ไม่เกิน 59,117.65 |
| หักเพิ่ม จัดอบรมสัมมนาขึ้นให้พนักงาน | (300,000) | 1 เท่า บันทึกค่าใช้จ่ายทางบัญชี 1 เท่า หักค่าใช้จ่ายได้เพิ่ม |
| กำไรสุทธิทางภาษีหลังปรับปรุงรายการ | 2,655,000 | |
| อัตราภาษี | 20% | |
| ภาษีที่ต้องชำระ | 531,000 |
บริจาคอาหารสัตว์ โดยซื้ออาหารสัตว์ให้คุณป้าคนดูแลจำนวน 5,000 บาท ไม่นำมาใช้สิทธิทางภาษีเนื่องจากไม่มีเอกสารหลักฐาน และไม่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกิจ ต้องบวกกลับค่าใช้จ่ายทั้งจำนวน
6. กรอกแบบ ภงด 50 ต้องเช็กตรงไหนบ้าง
ภ.ง.ด.50 รายการที่ 2 รายได้ รายจ่าย กำไรขาดทุนสุทธิและการคำนวณภาษี และรายได้ที่ได้รับการยกเว้น และรายจ่ายที่มีสิทธิหักได้เพิ่มขึ้น ในข้อ 13 จะแสดงถึงยอดรวมของรายจ่ายที่มีสิทธิหักได้เพิ่มขึ้น ที่มาของบรรทัดนี้ก็คือ ใบแนบรายจ่ายที่มีสิทธิหักได้เพิ่มขึ้น ในค่าลดหย่อนต่างๆที่เราเรียนรู้มานั้น ก็เอามากรอกในใบแนบเลยจ้า แล้วรวมยอดมาเป็นตัวเลขที่จะไปแสดงใน ภ.ง.ด.50 นั่นเอง
สิ่งต้องรู้เกี่ยวกับการลดหย่อนภาษี ที่เราต้องรู้มีเยอะพอสมควรเลยใช่ไหมคะ แต่ว่าเรื่องพวกนี้ เป็นสิทธิประโยชนร์ของเรา จริงๆ เราควรต้องอัปเดตอยู่ตลอด และสม่ำเสมอทุกปี ในบทความนี้เป็นพียงการยกตัวอย่างที่เราพบเจอกันบ่อยๆนะคะ หวังว่าหากเพื่อนๆได้ทราบแล้ว จะเป็นประโยชน์ในการคำนวณภาษีของกิจการที่เพื่อนๆนักบัญชีทำงานกันอยู่นะคะ หากมีข้อกฏหมายอะไรมาใหม่ ทาง CPD Academy จะมาอัปเดตให้เพิ่มเติมค่า
อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน
