Gift Voucher ขึ้นชื่อว่าของฟรีใครก็อยากได้ การแจกบัตรของขวัญเพื่อจูงใจให้ลูกค้าอยากซื้อสินค้าเยอะขึ้น เป็นเรื่องปกติที่เจ้าของธุรกิจนิยมทำกันค่ะ
แต่ในฐานะนักบัญชีแล้ว เราอาจมองว่าเรื่องเหล่านี้เป็นเรื่องยาก ทำให้งานบัญชีเยอะขึ้น แถมยังมีเรื่องภาษีที่ต้องพิจารณาอีกด้วย ในวันนี้เราจะมาเล่าให้ฟังค่ะว่า แจก Gift Voucher หัก ณ ที่จ่ายไหม บันทึกบัญชียังไง แล้วมีจุดไหนที่เราต้องสนใจบ้าง
บัตรกำนัลคืออะไร
บัตรกำนัล หรือ Gift Voucher เป็นสิ่งที่ มักจะถูกนำมาใช้ในการส่งเสริมการขาย อย่างแพร่หลายในปัจจุบัน โดยมีรูปแบบอยู่หลากหลายด้วยกัน ซึ่งลูกค้าที่ได้รับสามารถนำไปแลกสินค้า หรือบริการ ใช้แทนเงินสด หรือแลกเป็นส่วนลด ตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในหน้าบัตรค่ะ
การแจกบัตรของขวัญเหล่านี้ในทางบัญชีและภาษีมีมุมมองที่แตกต่างกันไหม ลองมาดูตารางนี้กันค่ะ
| มุมมองบัญชี | มุมมองภาษี |
| Gift Voucher ถือเป็นค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขาย ในกรณีที่บริษัท แจกจ่ายบัตร หากบัตรนี้ ถูกใช้เพื่อประโยชน์ของบริษัท ก็จะนับรวมว่าเป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทได้ | Gift Voucher ถือว่าเป็นค่าใช้จ่ายในการส่งเสริมการขายได้เช่นกัน แต่ข้อควรระวังเป็นอย่างยิ่ง ก็คือ ถูกใช้เพื่อบริษัทโดยแท้จริงหรือเปล่า |
โดยสรุปแล้ว หลักการทั่วไประหว่างบัญชีและภาษีไม่ได้แตกต่างกันมากนัก เพียงแค่ในทางภาษีต้องพิสูจน์ให้ได้ว่าใช้จ่ายเพื่อส่งเสริมการขายจริง เช่น มีนโยบายส่งเสริมการขายของบริษัท ไม่ได้ให้โดยเฉพาะเจาะจงกับใครคนใดคนหนึ่ง ถ้าไม่ระวังเรื่องนี้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าว อาจถือเป็น “ค่าใช้จ่ายต้องห้าม” ทางภาษีก็ได้นะ
รูปแบบของบัตรกำนัล 3 ประเภท
โดยส่วนใหญ่แล้ว ที่ใช้กันอย่างแพร่หลาย จะแบ่งออกเป็น 3 ลักษณะ ดังนี้
1.บัตรที่ใช้แลกสินค้า หรือบริการ
บัตรที่ใช้แลกสินค้า หรือบริการ ลักษณะของบัตรคือ จะระบุอย่างชัดเจน ว่าใช้บัตรแลกกับอะไรได้บ้าง ซึ่งไม่สามารถแลกเป็นเงินสดได้ ไม่สามารถใช้กับอะไรอย่างอื่นนอกเหนือจากเงื่อนไขในบัตรได้
ตัวอย่างเช่น บัตรแลกกาแฟอเมริกาโน่ ฟรี 1 แก้ว บัตรนี้ก็จะไม่สามารถใช้แลกกับสิ่งอื่นได้ นอกจากกาแฟตามที่ระบุหน้าบัตร
2.บัตรที่ใช้แทนเงินสด
บัตรที่ใช้แทนเงินสด ลักษณะของบัตรคือ จะเป็นคูปอง ซึ่งระบุมูลค่าเป็นตัวเงินด้านหน้าคูปอง และ สามารถใช้แทนเงินสดได้ สามารถนำไปแลกสินค้า หรือบริการอะไรก็ได้ ตามมูลค่าเงินหน้าคูปอง
ตัวอย่างเช่น Gift Voucher ของห้างสรรพสินค้า มูลค่า 5,000 บาท ซึ่งสามารถนำไปซื้ออะไรก็ได้ในห้าง ทดแทนเงินสดได้ 5,000 บาท
3.คูปองส่วนลด
คูปองส่วนลด ลักษณะของคูปองคือ จะแสดงมูลค่าส่วนลด และมีเงื่อนไขในการใช้ ตามที่ผู้ออกส่วนลดกำหนดไว้ ในทางบัญชี จะมีลักษณะเป็น “ส่วนลดการค้า” คือ เป็นการลดราคาขาย ณ ตอนออกใบกำกับภาษี
ตัวอย่างเช่น คูปองส่วนลด 10% สำหรับการซื้อกาแฟในครั้งถัดไป ถ้าซื้อกาแฟ 300 บาท ลดไป 10% เท่ากับ 30 บาท ยอดขายสุทธิจะเท่ากับ 270 บาท
แจก Gift Voucher หัก ณ ที่จ่ายไหม บันทึกบัญชียังไงบ้าง?
ทำความเข้าใจแต่ละประเภทของบัตรของขวัญแล้ว ถัดมาเราลองมาดูกรณีตัวอย่างกันว่า แจก Gift Voucher หัก ณ ที่จ่ายไหม เสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเปล่า และสำหรับนักบัญชี เราต้องบันทึกบัญชียังไงบ้าง?
1. ให้รางวัลชิงโชคบัตรแลกสินค้า/บริการ
กรณีตัวอย่าง แจกบัตรแลกรับบริการ เป็นรางวัลในการชิงโชคในกิจกรรมส่งเสริมการขายต่าง ๆ
กรณีบัตรแลกสินค้า หรือบริการ จะมีลักษณะเงื่อนไขเฉพาะเจาะจงในการใช้ อย่างเช่น บัตรตรวจสภาพรถ บัตรนวดและสปา เป็นต้น
ก่อนอื่นต้องพิจารณาก่อนว่า เป็นการขายบัตร หรือการแจกบัตร ถ้าเป็นการขายบัตร ก็จะเข้าเงื่อนไขของการรับเงินล่วงหน้าค่าสินค้าและบริการ แต่ถ้าเป็นการแจกบัตรโดยการชิงโชค ตอนที่แจกบัตรก็จะไม่เข้าลักษณะในการขาย หรือให้บริการ ตามหลักการภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งวิธีการบันทึกบัญชีและภาษีที่เกี่ยวข้องมีดังนี้
จากกรณีข้างต้นนี้ หากมีการการชิงโชค ถ้าแจก Gift Voucher หัก ณ ที่จ่ายก็ต้องไม่ลืมด้วยนะ เนื่องจากเข้าเงื่อนไข เงินได้ประเภท 40(8) เงินได้จากการชิงโชค/ชิงรางวัล นั่นเอง
2. บัตรแทนเงินสด
ประเด็นเรื่องบัตรแทนเงินสด ประเด็นยอดฮิต ลักษณะการใช้บัตรแทนเงินสดเพื่อส่งเสริมการขาย มีมาอย่างช้านาน บางคนอาจจะสงสัยว่า แจกบัตรแทนเงินสดจะมี vat หรือเปล่า ต้องหัก ณ ที่จ่ายไหม เรามาลองวิเคราะห์กันดูนะคะ
บัตรแทนเงินสดมีลักษณะพิเศษ คือ สามารถนำไปซื้ออะไรก็ได้ตามมูลค่าหน้าบัตร ไม่จำกัดการใช้ว่า จะเอาไปแลกเฉพาะอย่างใดอย่างหนึ่ง ดังนั้นมันก็ไม่ต่างอะไรจากเงินสดในมือเรานั่นเอง
ทุกครั้งที่มีการแจกบัตรแทนเงินสด ก็จะไม่มีการคิดภาษี โดยจะถูกคิดภาษีก็ต่อเมื่อ นำบัตรไปใช้ซื้อสินค้าหรือบริการ เท่านั้นค่ะ
3. คูปองส่วนลด
กรณีตัวอย่าง แจกคูปองส่วนลด 10% สำหรับครั้งถัดไป เมื่อซื้อสินค้าครบ 10 ชิ้น ในตอนนี้
คูปองส่วนลดจะไม่ถือเป็นการคิดภาษี ภาษาบัญชีเรียกว่า “ส่วนลดการค้า” ดังนั้น คูปองส่วนลด จะไม่ถือเป็นการแลกเปลี่ยนสินค้า หรือบริการ ณ ตอนแจกคูปอง และจะไม่ถือเป็นฐานภาษีขาย ณ ตอนใช้คูปอง
แล้วแล้วคูปองส่วนลด ต้องบันทึกบัญชีหรือเปล่า ?
ถ้าเป็นกิจการ SMEs ทั่วไป ในทางบัญชี เราจะไม่บันทึกบัญชีคูปองส่วนลด เพราะถือเป็นส่วนลดการค้า ซึ่งจะบันทึกบัญชีมูลค่าขายที่ต่ำลง จากราคาปกติ ยกตัวอย่างเช่น ขายของมูลค่า 100 บาท ลูกค้าได้รับส่วนลด 10% กิจการจะบันทึกบัญชี รายได้จากการขาย 90 บาท ไม่ใช่ 100 บาท แล้วบันทึกส่วนลดอีก 10 บาท
สรุป
การที่กิจการให้ Gift Voucher อันดับแรกก่อนกิจการต้องดูให้ดี ว่าการให้นี้ เป็นการให้โดยเสน่หาหรือเปล่า บริษัทได้ประโยชน์จากสิ่งนี้หรือไม่ ไม่ว่าจะให้กับพนักงานในบริษัทเอง หรือให้กับบุคคลภายนอกเพื่อเป็นการส่งเสริมการขายก็ตาม ไม่เช่นนั้นแล้วก็จะถือเป็นรายจ่ายต้องห้าม
ต่อมาต้องมาดูว่าให้บัตร ในรูปแบบไหน 1) ให้บัตรแลกสินค้า หรือบริการ จะถือเป็นการขาย 2) ให้บัตรแทนเงินสด จะไม่ถือเป็นการขายแต่เสมือนการให้เงิน หรือให้เป็น 3) คูปองส่วนลด จะเสมือนว่าเราให้เป็นส่วนลดการค้า
Gift Voucher ถ้าใช้ให้ดี จะเป็นประโยชน์ต่อกิจการอย่างมาก เพราะถือเป็นการตลาด ช่วยสร้างยอดขาย สร้างประโยชน์ให้กับกิจการ แต่กิจการเอง ก็ไม่ควรที่จะละเลย ผลประโยชน์ทางภาษี บันทึกบัญชีให้ถูกต้อง เพื่อที่จะได้ไม่มีปัญหาตามมาในภายหลังนะคะ
อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน
สอบถามได้ที่ Line: @cpdacademy หรือ https://lin.ee/36U1ks0Y
อ้างอิง
ข้อหารือเลขที่ กค 0811/พ.02289
ข้อหารือเลขที่ กค 0706/7571
ข้อหารือเลขที่ กค 0706/พ./2334
