แอบมอง “งบ” เธออยู่นะจ๊ะ แต่เธอไม่รู้บ้างเลย…..หากพี่สรรพากรฮัมเพลงนี้ของสาวๆ BNK48 อยู่ นี่คงเป็นเนื้อร้องเพลง “คุกกี้เสี่ยงทาย” ในแบบฉบับของเค้า
หลายๆ คนอาจจะยังไม่รู้ว่า งบการเงิน ที่เราส่งพี่สรรพากรเค้าไปนั้น ทุกวันนี้เค้ามีเครื่องมือที่ช่วยวิเคราะห์แอบมองงบการเงินของเราอยู่ว่ามีอะไรผิดปกติและมีสัญญาณการหลีกเลี่ยงภาษีหรือไม่ ถ้าหากมีเยอะๆ ก็อาจจะได้รับคุกกี้เสี่ยงทายเป็นของขวัญจากทางสรรพากรก็เป็นแน่
จริงๆ แล้วจะเรียกว่าพี่สรรพากรเค้าเป็นถ้ำมอง 100% ก็ไม่เชิง ทุกวันนี้พี่เค้าพยายามรณรงค์ให้ผู้ทำบัญชีรวมทั้งผู้ประกอบการทำงบการเงินให้ถูกต้องและยื่นภาษีตามความเป็นจริงกันให้มากขึ้น แถมยังใจดีบอกเรามาอีกว่างบแบบไหนที่เห็นแล้วเสี่ยงที่จะได้รับคุกกี้เสี่ยงทายจากสรรพากรเรียกไปพบกันบ้าง
ว่าแล้วอย่ารอช้า ลองมาดูกันดีกว่าว่างบแบบนี้หน้าตาคุ้นๆ เหมือนงบการเงินที่เราทำอยู่หรือไม่ สำหรับ EP. แรกนี้ เรามาเริ่มกันที่งบกำไรขาดทุน ในภาพด้านล่าง
4 ประเด็นหลักๆ ที่น่าสนใจสำหรับสรรพากร
1. การเปลี่ยนแปลงของรายได้จากการส่งเสริมการขาย
ที่ลดลงถึง 100% ถือว่าลดลงอย่างผิดปกติ ทั้งๆ ที่รายได้จากการขายใกล้เคียงจากปีก่อน กิจการบันทึกรายได้จากการส่งเสริมการขายครบหรือไม่ และเงื่อนไขเปลี่ยนไปจากเดิมอย่างไร
2. รายได้อื่นของกิจการ
เพิ่มขึ้นถึง 1164.5% เมื่อเทียบกับปีก่อน สรรพากรอาจจะไปเช็คกับ ภพ. 30 และ ภงด. 50 ว่ารายได้ส่วนนี้ได้แสดงครบถ้วนไหม และยังไม่พอเท่านี้ พี่สรรพากรอาจจะเช็คไปถึงความสัมพันธ์กับรายการภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายได้ด้วยว่าตัวเลขรายได้และภาษีหัก ณ ที่จ่ายนั้นสอดคล้องกันหรือไม่นะจ๊ะ
3. รายได้รวมของกิจการ
สัมพันธ์กับยอดที่ยื่นในแบบ ภพ.30 หรือไม่
4. ต้นทุนขาย
ดูแบบผิวเผิน เห็นตัวเลขใกล้เคียงกัน แต่ก็ไม่ใช่ว่าจะไม่มีประเด็น หากเปรียบเทียบกับรายได้จากการขาย พบว่าต้นทุนขายในปี 2560 สูงถึง 94% ของรายได้ และปี 2559 อัตราต้นทุนของเป็น 91% ของรายได้ ซึ่งค่อนข้างสูงและอาจจะเป็นไปได้ว่าต้นทุนที่บันทึกในงบนั้นไม่สะท้อนต้นทุนที่แท้จริงของกิจการก็เป็นได้
ประเด็นในงบกำไรขาดทุนที่สรรพากรแอบมอง
- การไม่นำรายได้ที่ไม่เสีย vat มารวมในงบการเงิน
- การไม่รับรู้รายได้จากค่าโฆษณาแลกเปลี่ยน
- การไม่รับรู้กำไร (ขาดทุน) จากการจำหน่ายสินทรัพย์
- การไม่ปันส่วนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นต้นทุน
- ค่านายหน้า ค่าส่งเสริมการขาย และค่าใช้จ่ายพนักงานสูงเมื่อเทียบกับรายได้ของกิจการ
- กิจการมีรายการค่าใช้จ่าย ไม่เป็นไปตามความจริง หรือไม่สอดคล้องกับสภาพข้อเท็จจริง
เห็นแบบนี้แล้วคงจะต้องไปเช็คงบกำไรขาดทุนของตนกันบ้างล่ะว่าสะสมแต้มความเสี่ยงไว้กี่รายการ และเราเลือกที่จะแก้ไข หรือคิดว่าไม่เป็นไรตามแบบฉบับของ BNK48 ที่ว่า เพราะยังไงก็ต้องเสี่ยง รักไม่รักก็ต้องเสี่ยง Please Please Please Oh Baby เป็นเช่นไรก็เป็นกัน สรรพากรเรียกเมื่อไร ค่อยว่ากัน…
สำหรับงบแสดงฐานะการเงิน หรือที่มักเรียกกันติดปากว่างบดุลนั้น ตัวเลขแบบไหนบ้างที่สรรพากรเห็นแล้วชวนให้สงสัย จนอยากจะชักชวนมาสัมภาษณ์เสียเหลือเกิน งบแบบไหนน่าจะโดนคุกกี้เสี่ยงทายจากสรรพากร EP2
ขอบคุณที่มา :
เอกสารประกอบการบรรยาย “โครงการสำนักงานบัญชี ก้าวไปพร้อมกับสรรพากร” ณ วันที่ 30 พ.ย. 2560 เผยแพร่โดยกองมาตรฐานการกำกับและตรวจสอบภาษี
เอกสารประกอบการบรรยาย “ประเด็นความเสี่ยงจากการตรวจแนะนำด้านภาษีอากร” ที่จัดทำและเผยแพร่โดย กองมาตรฐานการกำกับและตรวจสอบภาษี กรมสรรพากร
อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน
สอบถามเพิ่มเติมได้ที่นี่
Line: @cpdacademy หรือ https://lin.ee/36U1ks0Y
