สวัสดีค่ะเพื่อนๆ นักบัญชี ใกล้จะสิ้นปีแล้ว เพื่อนๆกำลังวางแผนคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลกันอยู่หรือป่าว ในปีที่ผ่านมาเราเชื่อว่าเพื่อนๆ น่าจะมีค่าใช้จ่ายตัวหนึ่งที่สำคัญ นั่นก็คือ การซื้อชุดตรวจ ATK สำหรับพนักงาน
เพื่อนๆ รู้ไหมคะว่า การซื้อ ATK ลดหย่อนภาษีได้ด้วยนะ และมากถึง 1.5 เท่าเลยนะ แล้วมันมีเงื่อนไขอย่างไร เราต้องเก็บเอกสารอะไรบ้าง ลองไปดูกันค่ะ
1. ซื้อ ATK ลดหย่อนภาษีได้อย่างไร
ATK หรือ Antigen Test Kit คือ ชุดตรวจโควิทที่ตรวจได้ด้วยตนเองค่ะ เพื่อนๆคงคุ้นชินกับเจ้า ATK กันแล้วใช่ไหมคะ เพราะว่าเราต้องเทสกันแทบจะเป็นชีวิตประจำวันกันไปเลย ทั้งเทสส่วนตัวและเทสที่ทำงาน หรือเดินทางเพื่อนไปพบปะผู้คนจำนวนมาก เพราะฉะนั้นแต่ละองค์กร ก็ต้องมีการซื้อ ATK เพื่อที่จะป้องกันโรคระบาดที่กำลังเป็นที่ยอดฮิตกันนั่นเอง ทางหน่วยงานรัฐบาลที่เกี่ยวข้อง เช่น กรมสรรพากร ก็ใจดีค่ะ สนับสนุนให้ผู้ประกอบการมีส่วนร่วมกับมาตราการป้องกันควบคุมโรคติดเชื้อไวรัสโคโรนา 2019 ควรได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้แก่บริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลค่ะ
กฎหมายที่เกี่ยวข้อง
- พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 733 พ.ศ.2564 การยกเว้นรัษฎากร สำหรับเงินได้เป็นจำนวนร้อยละห้าสิบของรายจ่ายที่ได้จ่ายไปเป็นค่าซื้อชุดตรวจและน้ำยาที่เกี่ยวข้อง กับการวินิจฉัยการติดเชื้อ SARS-CoV-2 (เชื้อก่อโรค COVID-19) แบบตรวจหาแอนติเจนด้วยตนเอง (COVID-19 Antigen test self-test kits)
- พระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 752 พ.ศ.2565 การขยายเวลามาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนรายจ่ายค่าซื้อชุดตรวจหาแอนติเจนด้วยตนเอง (COVID-19 Antigen test self-test kits)
สรุปคือ หากมาดูกฏหมาย 2 ฉบับ ตามที่เราได้กล่าวถึงไป ในปี 2565 นี้ ค่าใช้จ่ายในการซื้อชุดตรวจโควิท ATK ก็สามารถนำมาใช้สิทธิได้ทั้งปีเลยจนถึง 31 ธันวาคม 2565 เลยค่ะ
เงื่อนไขการลดหย่อนภาษี ATK 4 ข้อ
โดยสรุปสั้นๆ การซื้อ ATK ลดหย่อนภาษีได้ ถ้าเข้าเงื่อนไข 4 ข้อต่อไปนี้
1. ซื้อชุดตรวจ ATK หรือ Antigen Test Kit ในช่วงปี 2565 อันดับแรก เพื่อนๆรีบรวมรวมเอกสารการซื้อ เพื่อมาดูวันที่ก่อนเลยค่ะ
2. ต้องเป็น Antigen Test Kit หมายถึง ชุดตรวจและน้ำยาที่เกี่ยวข้องกับการวินิจฉัยการติดเชื้อ Covid-19 แบบตรวจหาแอนติเจนด้วยตนเองค่ะ
3. ซื้อมาเพื่อใช้กับพนักงานหรือลูกจ้างของตนเองในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลค่ะ
4. มีใบเสร็จครบถ้วนตามหลักเกณฑ์ภาษี จะสามารถนำไปเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ ถ้าร้านค้าที่ไปซื้อจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ขอใบกำกับภาษีมาด้วย เอกสารหลักฐานก็จะน่าเชื่อถือมากขึ้นค่ะ
การยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินได้เป็นจำนวน50%ของรายจ่าย ที่จ่ายไป พูดง่ายๆก็คือ สามารถเป็นค่าใช้จ่ายได้ 1.5 เท่านั่นเองค่ะ
2. ตัวอย่างใบเสร็จรับเงิน
ข้อมูลสำคัญที่ควรมีในใบเสร็จรับเงิน
1. เลขที่ประจำตัวผู้เสียภาษี ควรระวัง ข้อมูลบริษัทของเราถูกต้องหรือไม่
2. ชื่อนิติบุคคล ควรระวัง ข้อมูลบริษัทของเราถูกต้องหรือไม่
3. เลขที่เอกสาร เป็นเลขเอกสารที่ทางผู้ขายเป็นคนออก แต่เลขควรมองเห็นชัดเจน ไม่จางจนเกินไป
4. วันที่เอกสาร ควรระวัง เรื่องวันที่ตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดหรือไม่
5. จำนวนเงิน ตรงตามกับยอดเงินที่ได้จ่ายไปหรือไม่
6. รายการที่ซื้อสินค้า ควรระวัง ระบุสินค้าเป็นชนิดเดียวกับเงื่อนไขที่กำหนดหรือไม่
ข้อมูลเหล่านี้จะบ่งบอกถึงความีตัวตนของทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย บอกวันที่ ชนิดสินค้าที่ตรงตามเงื่อนไขที่กำหนดไว้หรือไม่
ถ้ารายการทั้ง 6 ข้อ นี้ชัดเจนและเข้าเงื่อนไข เราก็จะนำรายการค่าใช้จ่ายนี้ไปใช้สิทธิทางภาษีได้อย่างชัดเจน นักบัญชีก็สบายใจในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลได้เลย
อ่านเพิ่มเติม: เช็กลิสตรวจสอบ ใบเสร็จลดหย่อนภาษี ที่ใช้สิทธิได้ ต้องมีอะไรบ้าง
3. ตัวอย่างการคำนวณ
จากตัวอย่างใบเสร็จรับเงินข้างต้น เราซื้อ ATK วันที่ 7/11/2022 จำนวนเงิน 4,500 บาท ซึ่งเมื่อเราไปกรอกแบบภาษี เราจะต้องกรอกข้อมูลค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่มเติมจำนวน 2,250 บาท ในแบบภาษีตามตัวอย่างภาพด้านบนค่ะ
ต่อไปเรามาลองคำนวณกัน
รายได้ | 100,000 | |
ค่าใช้จ่าย | (50,000) | รวมค่าชุดตรวจ ATK แล้ว 4,500 บาท |
กำไรสุทธิทางบัญชี | 50,000 | |
บวกกลับ รายจ่ายต้องห้าม | 5,000 | ปรับปรุงรายการทางภาษี |
หักออก ค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่ม | (2,250) | ค่าชุดตรวจ ATK 4,500/2 = 2,250 |
กำไรสุทธิทางภาษี | 52,750 | |
อัตราภาษี | 20% | |
ภาษีที่ต้องชำระ | 10,550 | |
ถ้ารู้แบบนี้แล้ว หากกิจการของเรามีการซื้อชุกตรวจ ATK รีบตามหาบิล หรือใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงินกันเลยนะคะ เพื่อที่จะนำเอกสารมาใช้สิทธิทางภาษีได้ ปัจจุบัน โควิท-19 ก็ยังมีมาอยู่เรื่อยๆ หลังจากกฏหมายฉบับนี้ ก็ยังคงต้องติดตามกันต่อไปค่ะ ว่าจะมีสิทธิทางภาษีที่เกี่ยวกับการซื้อชุดตรวจ ATK อีกหรือไม่ รักษาสุขภาพกันด้วยนะคะ
อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน
สอบถามได้ที่นี่ Line: @cpdacademy