ภาษี

เงินให้กู้ยืมกับประเด็นทางภาษีที่ควรรู้

เงินให้กู้ยืมกับประเด็นทางภาษีที่ควรรู้

เพื่อนๆเคยสงสัยเกี่ยวกับบัญชีเงินให้กู้ยืมไหมคะ ว่าทำไมมีเงินสำหรับให้กู้ยืม แต่ว่าไม่มีดอกเบี้ยรับจากเงินที่ให้กู้ยืมก้อนนี้เลยในงบทดลอง ซึ่งส่วนใหญ่เงินสำหรับให้กู้ยืมที่ไม่มีดอกเบี้ยแบบนี้ก็จะเป็นการให้กู้ยืมในบริษัทหรือบุคคลที่เกี่ยวข้องกันค่ะ ซึ่งภายในการบริหารก็เป็นซึ่งเจ้าของคนเดียวกัน หรือเป็นบริษัทในเครือกันที่สามารถตกลงเจรจาธุรกิจกันได้ ในทางของการบริหารอาจจะเลือกที่จะไม่คิดดอกเบี้ยได้นะคะ แต่ว่าทางกฏหมายบ่งบอกไว้อย่างชัดเจนเลยค่ะ ว่าจะต้องนำดอกเบี้ยในส่วนนี้ นำไปคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วย เราควรต้องรู้อะไรบ้าง มาดูกันค่ะ

ตามบทบัญญัติแห่งประมวลรัษฎากร หมวด 3 ภาษีเงินได้ ตามมาตรา 65 ทวิ (4) นั้นบ่งบอกไว้อย่างชัดเจนเลยค่ะ ว่าจะต้องนำดอกเบี้ยในส่วนนี้ นำไปคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วย

Slide1 - CPD Academy


แต่ก็จะมีคำถามว่า แล้วเราจะคำนวณยังไงล่ะ งั้นเราลองไปทำความเข้าใจกันเลยค่า

คิดดอกเบี้ยเงินที่ให้สำหรับการกู้ยืม ต้องพิจารณายังไงบ้าง

ประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ (4) ระบุไว้ว่า ให้กู้ยืมเงิน โดยไม่มีดอกเบี้ย หรือมีดอกเบี้ยต่ำกว่าราคาตลาด โดยไม่มีเหตุอันสมควร เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินดอกเบี้ยนั้น ตามราคาตลาดในวันที่ให้กู้ยืมเงิน หมายถึง หากกิจการของเพื่อนๆที่ทำงานอยู่ หรือว่าลูกค้าของเพื่อนๆ มีบัญชีเงินให้กู้ยืม ให้สอบถามกับผู้จัดการ หรือว่าผู้บริหารเลยค่ะ ว่ามีการคิดดอกเบี้ยกันที่อัตราดอกเบี้ยเท่าไหร่ในการพิจารณาอัตราดอกเบี้ย ถ้าแหล่งเงินที่ให้กู้ยืมเป็นเงินมาจากการกู้ยืมธนาคาร ดอกเบี้ยที่คิดก็ไม่ควรต่ำกว่าอัตราการกู้ยืมมาจากธนาคาร แต่ถ้าเป็นเหลือในบริษัทพิจารณาคิดจากอัตราเงินฝากประจำ เมื่อทราบแล้ว เพื่อนๆก็ลองนำอัตราดอกเบี้ยนั้นมาพิจารณาว่าเป็นไปตามดอกเบี้ยตามราคาตลาดไหม ก็จะแบ่งเป็น 2 กรณีนะคะ

Slide2 - CPD Academy

1 .คิดดอกเบี้ย ราคาตลาดหรือสูงกว่า

กรณีนี้ผ่านฉลุยเลยค่ะ แต่เพื่อนๆต้องอย่าลืมบันทึกบัญชีด้วยนะคะ เพราะว่าแบบนี้ก็ถือว่าเป็นรายได้อื่นของกิจการ แล้วเมื่อได้รับเงินค่าดอกเบี้ยแล้ว ต้องยื่นแบบภธ.40 ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไปด้วยนะคะ

2. คิดดอกเบี้ย ต่ำกว่าราคาตลาด หรือไม่คิดดอกเบี้ย

กรณีนี้จะต้องมาพิจารณาต่อค่ะ เพราะว่ากฏหมายระบุไว้ชัดเจนมาก ว่า  “เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินดอกเบี้ยนั้น ตามราคาตลาดในวันที่ให้กู้ยืมเงิน” หมายถึง เราอาจจะเสี่ยงต้องเสียภาษีเพิ่มและโดนค่าปรับเงินเพิ่มด้วยนะคะ หากว่าโดนเจ้าพนักงานประเมินขึ้นมา เพราะฉะนั้น เรามาจ่ายภาษีให้ถูกต้องกันค่ะ ในกรณีดอกเบี้ยรับจะไม่ได้จ่ายเงินกันจริง ทางบัญชีไม่ต้องบันทึกดอกเบี้ยรับ เพราะว่างบการเงินจะแสดงดอกเบี้ยค้างรับยกยอดไปเรื่อยๆแบบไม่ถูกต้องค่ะ ถึงเราไม่ได้บันทึกบัญชีดอกเบี้ยรับ แต่เราก็ต้องมีรายการปรับปรุงทางภาษีค่ะ เพื่อที่จะแสดงรายได้ทางภาษีให้ถูกต้องค่ะ

Slide3 - CPD Academy

ตัวอย่างการคำนวณรายได้ทางภาษี

รายได้ทางภาษี  =  จำนวนเงินที่ให้กู้ยืม x อัตราดอกเบี้ยราคาตลาด x ระยะเวลา

ยกตัวอย่างนะคะ

  • กำไรทางบัญชี 1,000,000 บาท
  • ก่อนปรับปรุงรายการรายได้ทางภาษี กิจการต้องเสียภาษี
กำไรทางบัญชี 1,000,000 x อัตราภาษี 20%200,000 บาท

รายการปรับปรุง

  • 1 ม.ค. 2564 เงินให้กรรมการกู้ยืม 5,000,000 บาท
  • 31 ธ.ค. 2564 เงินให้กรรมการกู้ยืม 5,000,000 บาท
  • อัตราดอกเบี้ยราคาตลาด 6.15% ต่อปี
รายได้ทางภาษี5,000,000 x 6.15% x (365/365)307,500 บาท
หลังปรับปรุงรายการรายได้ทางภาษี กิจการต้องเสียภาษีกำไรทางบัญชี 1,000,000+ รายได้ทางภาษี 307,500 = 1,307,500 x อัตราภาษี 20%261,500 บาท

เพื่อนๆ เห็นความแตกต่างไหมคะ

  • ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ก่อนปรับปรุงรายได้ทางภาษี =  200,000 บาท
  • ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ก่อนปรับปรุงรายได้ทางภาษี = 261,500 บาท

เมื่อมีรายได้ทางภาษีเพิ่มขึ้น กิจการก็มีค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคลที่เพิ่มขึ้นค่ะ แบบนี้ถ้าโดนตรวจสอบขึ้นมา สรรพากรก็คงแฮปปี้ค่ะ เพราะว่าเราได้ยื่นรายการนี้ไปแล้วในแบบภ.ง.ด.50

แต่ว่าอย่าลืมภาษีอีกชนิดหนึ่งนะคะ ก็คือ กิจการไหนที่มีบัญชีเงินให้กู้ยืมต่างๆ ต้องมาสำรวจนะคะ ว่าได้เรียกเก็บดอกเบี้ยหรือยัง และนำส่งภาษีธุรกิจเฉพาะอย่างถูกต้องตามกฏหมายหรือยัง ถึงเราจะไม่ได้จดทะเบียนภาษีธุรกิจเฉพาะก็เถอะ เราก็ต้องจ่ายภาษีตัวนี้ด้วย ในรายละเอียดอ่านเพิ่มเติมได้ที่นี่: ภาษีธุรกิจเฉพาะ ดอกเบี้ยรับ สัมพันธ์กันยังไง พร้อมตัวอย่างการคำนวณ

อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน

สอบถามเพิ่มเติมได้ที่ Line: @cpdacademy 

เราใช้คุกกี้เพื่อพัฒนาประสิทธิภาพ และประสบการณ์ที่ดีในการใช้เว็บไซต์ของคุณ คุณสามารถศึกษารายละเอียดได้ที่ นโยบายความเป็นส่วนตัว และสามารถจัดการความเป็นส่วนตัวเองได้ของคุณได้เองโดยคลิกที่ ตั้งค่า

ตั้งค่าความเป็นส่วนตัว

คุณสามารถเลือกการตั้งค่าคุกกี้โดยเปิด/ปิด คุกกี้ในแต่ละประเภทได้ตามความต้องการ ยกเว้น คุกกี้ที่จำเป็น

ยอมรับทั้งหมด
จัดการความเป็นส่วนตัว
  • เปิดใช้งานตลอด

บันทึกการตั้งค่า