อย่างที่หลายคนทราบกันดีว่า คนไทยใจดี แบ่งปัน เอื้อเฟื้อเผื่อแผ่ และชอบช่วยเหลือสังคมมาก ๆ ค่ะ สังเกตได้จากการบริจาคเงิน สิ่งของ และทรัพย์สินให้กับวัดบ้าง โรงเรียนบ้าง โรงพยาบาลก็ดี รวมทั้งเหตุการณ์ภัยพิบัติ เช่น น้ำท่วม ไฟไหม้ ก็จะมีคนไทยจำนวนมากต่างพากันบริจาคเงินเพื่อให้ผู้ประสบภัยได้รับการช่วยเหลืออย่างดีที่สุด
แต่หลายคนอาจไม่รู้ว่า การบริจาคเกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ทำให้เจ้าของธุรกิจ นักบัญชี และคนที่มีหน้าที่ดูแลการเงินของธุรกิจหลายคนพากันตั้งคำถามว่าทำไมต้องเสียภาษี ในเมื่อไม่ได้เป็นการซื้อ – ขายระหว่างผู้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยกัน บทความนี้มีข้อมูลดี ๆ เกี่ยวกับ “บริจาค เสีย VAT ไหม มีข้อยกเว้นอะไรบ้าง” มาฝากทุกคนกันค่ะ
ปกติการบริจาคทั่วไปจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ใช่แล้วค่ะ ทุกคนเข้าใจถูกต้องแล้ว เพราะตามกฎหมายแห่งประมวลรัษฎากรระบุไว้ว่า
ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเก็บจากการขายสินค้าโดยผู้จดทะเบียน VAT สิ่งของ ทรัพย์สินต่าง ๆ เช่น คอมพิวเตอร์ รถยนต์ เสื้อผ้า และอาหาร ฯลฯ ที่ซื้อมาถือเป็น “สินค้า” ตามมาตรา 77/1 (9) และการบริจาคก็ถือเป็น “การขาย” ซึ่งหมายถึงการจำหน่าย จ่าย โอน ตามมาตรา 77/1 (8)
ดังนั้น ถ้าผู้ที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ทำการบริจาคทรัพย์สิน ซึ่งเท่ากับว่าเป็นการขายสินค้าด้วยการโอน จึงต้องเสีย VAT ขาย นั่นเองจ้า
นอกจากสิ่งของ และทรัพย์สินแล้ว ยังมีอีกสิ่งหนึ่งที่หลายคนชอบบริจาคกันมากมาย นั่นก็คือ “เงิน” เช่น นาย A จะบริจาคเงิน 100,000 บาทให้บริษัทแห่งหนึ่ง ประมาณนี้ใช่ไหมคะ ตามกฎหมายภาษีจะไม่นับว่าเป็นสินค้าค่ะ ดังนั้น ไม่ว่าคนบริจาคจะจด VAT หรือไม่ได้จด ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มค่ะ
บริจาคอย่างไรถึงจะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม?
ถ้าบริจาคสินค้าแล้วเสีย VAT แล้วต้องบริจาคแบบไหนถึงจะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม? เรื่องนี้มีคำตอบค่ะ ก็คือ…
การบริจาคสินค้าให้แก่สถานพยาบาล สถานศึกษาของทางราชการ รวมทั้งองค์การ หรือสถานสาธารณกุศล สถานพยาบาล และสถานศึกษาอื่น ๆ ที่ไม่ใช่ของราชการ แบบนี้จะได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั่นเองค่ะ
แต่ทั้งนี้ อย่าลืมขอหลักฐานการบริจาค เช่น ใบอนุโมทนา หรือหนังสือขอบคุณ ฯลฯ กลับมาด้วยนะคะ
จดทะเบียนมูลค่าเพิ่ม กฎหมายกำหนดทางเลือกในการบริจาคสินค้า กรณีไม่เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 2 กรณี
โดยที่ผู้ที่จด VAT บริจาคสินค้าแล้วไม่ต้องนำมูลค่าของสินค้ามารวมกับมูลค่าของฐานภาษี หรือที่เข้าใจง่าย ๆ ว่า ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติม ดังนี้ค่ะ
1. บริจาคสินค้าให้แก่ส่วนราชการตามโครงการของทางราชการ เพื่อช่วยเหลือผู้ประสบภัยจากภัยธรรมชาติลักษณะต่าง ๆ เช่น พายุ ไฟไหม้ น้ำท่วม เป็นต้น
2. บริจาคทรัพย์สินที่ใช้ประกอบธุรกิจให้แก่ส่วนราชการตามโครงการของทางราชการ เพื่อมอบให้กับสถานศึกษาของราชการ และสถาบันอุดมศึกษาเอกชน
ยกตัวอย่าง
เคสที่ 1 นาย A เป็นเจ้าของบริษัท ABC มีแผนจะบริจาคคอมพิวเตอร์ให้กับบริษัทพันธมิตรจำนวน 10 เครื่อง กรณีนี้ นาย A ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับกรมสรรพากรค่ะ เนื่องจากว่า
- นาย A ทำบริษัท แสดงว่านาย A เป็นผู้บริจาคที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
- คอมพิวเตอร์ถือเป็นสินค้า และการบริจาคก็คือการขาย
- นาย A บริจาคสินค้าให้บริษัทพันธมิตร ซึ่งไม่ได้อยู่ในลิสต์ที่จะได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
เคสที่ 2 นาย B จะบริจาคเงิน 500,000 บาทให้แก่โรงเรียนในสังกัดสำนักงานคณะกรรมการการศึกษาขั้นพื้นฐาน (สพฐ.) เพื่อเป็นทุนในการซ่อมแซมสถานที่ และซื้ออุปกรณ์โรงเรียนใหม่ และได้ขอหนังสือขอบคุณจากทางโรงเรียนเรียบร้อยแล้ว กรณีนี้ นาย B ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มค่ะ เพราะว่า
- นาย B บริจาคเงินให้สถานศึกษาของทางราชการ
- นาย B มีหลักฐานการบริจาคให้แก่สถานศึกษาของราชการ เพื่อใช้ในการยื่นภาษี
เคสที่ 3 นาย C ดูข่าวภัยแล้งทางภาคอีสาน และมีชาวบ้านแถวนั้นต้องการความช่วยเหลือเรื่องปัจจัย 4 และข้าวปลาอาหาร เพราะหน้าแล้งเพาะปลูกอะไรก็ไม่ขึ้น แถมไม่ค่อยมีน้ำไว้ใช้ นาย B จึงตัดสินใจบริจาคเสื้อผ้า น้ำแพ็ก และอาหารแห้งให้กับส่วนราชการนำไปช่วยเหลือชาวบ้าน กรณีนี้ นาย C ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มค่ะ เพราะว่า
- เป็นการบริจาคให้กับส่วนราชการ เพื่อช่วยเหลือผู้ที่ประสบภัยแล้ง ซึ่งเป็น 1 ในภัยธรรมชาติ
สรุป บริจาค เสีย VAT ไหม มีข้อยกเว้นอะไรบ้าง?
ใครที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม และได้บริจาคสิ่งของและทรัพย์สินให้แก่คนที่มีปัญหา หรือนิติบุคคลด้วยกัน จะต้องเสีย VAT ตามกฎหมาย (แม้ว่าเราจะเป็นคนใจดีแค่ไหนก็ตาม)
แต่ทั้งนี้ หากเป็นการบริจาคเงิน บริจาคสินค้าให้หน่วยงานราชการ ทั้งสถานพยาบาล และโรงเรียน รวมทั้งบริจาคทรัพย์สินเพื่อช่วยเหลือผู้ประสบภัยธรรมชาติ หรือให้กับทางโรงเรียนรัฐ และเอกชน จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั่นเองค่ะ
สำหรับใครที่อยากเข้าใจเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม มากขึ้นกว่าเดิม เพิ่มเติมเก็บ CPD ได้ด้วย แนะนำลงเรียนคอร์สนี้ได้เลย รู้จักภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ทั้งระบบ
แนะนำบทความอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับประเด็นภาษี (คลิกที่นี่)
สอบถามเพิ่มเติมได้ที่ Line: @cpdacademy