ภาษี

สอนจับมือทำและตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

สอนจับมือทำและตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

เพื่อนๆบางท่านที่กำลังฝึกคำนวณแบบ ภ.งด.50 หรือภาษีเงินได้นิติบุคคล หรือว่าเป็นการคำนวณส่งหัวหน้าครั้งแรก อาจจะมีความงง เกี่ยวกับขั้นตอนของการคำนวณ ว่าจะเริ่มต้นอย่างไร ต้องทำอะไรก่อนหลัง และต้องดูข้อกฎหมายใดบ้าง เรามาเรียนรู้กันเพื่อให้นำส่งภาษีได้อย่างมั่นใจ พร้อมทั้งตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในบทความนี้กันค่ะ

1. กำไรทางบัญชี VS กำไรทางภาษี

กำไรทางบัญชี

กำไรทางบัญชี หมายถึง กิจการรับรู้รายการทางบัญชีตามมาตรฐานที่สภาวิชาชีพบัญชีกำหนด โดยที่ยังไม่ได้กระทบรายการปรับปรุงทางภาษี

กำไรทางภาษี

กำไรทางภาษี หมายถึง กิจการรับรู้รายการทางบัญชีตามมาตรฐานที่สภาวิชาชีพบัญชีกำหนด โดยที่ยังกระทบรายการปรับปรุงทางภาษีแล้ว ตามเงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ  และเงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (รายจ่ายต้องห้าม)

2. หลักการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี เราจะเริ่มต้นโดยการใช้งบทดลอง เพื่อคำนวณหากำไรสุทธิทางบัญชีให้ได้
ต่อไปนำไปปรับปรุงรายการทางภาษี ตามกฏหมาย

ผลลัพธ์ที่ได้ จะเป็นกำไรสุทธิทางภาษี
ต่อไปให้นำกำไรสุทธิทางภาษี ไปคำนวณ กับอัตราภาษีของกิจการ ก็จะได้เป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลค่ะ

ภาษีเงินได้นิติบุคคล
ภาษีเงินได้นิติบุคคล

3. ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ลองมาดูตัวอย่างการคำนวณภาษีนิติบุคคลแบบง่ายกันในคลิปนี้กันค่ะ

ตัวอย่างที่พี่หนอมสรุปให้เป็นตัวอย่างในเคสที่มีค่าใช้จ่ายต้องห้าม ซึ่งเราต้องบวกกลับทางภาษีทั้งหมดนะคะ

เรามาดูรายการปรับปรุงกันเลย

  • รายการที่เป็นรายได้ทางภาษี
    รายได้ทางบัญชีอาจจะไม่มี แต่ว่าถือเป็นรายได้เพื่อคำนวณภาษีค่ะ เช่น ดอกเบี้ยรับที่เกิดจากการให้เงินกู้ยืมแก่กรรมการ
  • ค่าใช้จ่ายต้องห้าม
    ค่าใช้จ่ายที่กิจการบันทึก แต่ไม่สามารถนำมาเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ค่ะ เช่น ค่าใช้จ่ายไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ ค่าใช้จ่ายไม่มีเอกสารระบุตัวคนรับเงิน
  • รายการที่ไม่ใช่รายได้ทางภาษี
    สิทธิประโยชน์ในการยกเว้นเงินได้ให้กับกิจการตามที่กฏหมายประกาศและบังคับใช้แล้วค่ะ รายการนี้เพื่อนๆต้องติดตามอยู่สม่ำเสมอ เพราะว่าเป็นสิทธิประโยชน์กับกิจการค่ะ
  • ค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่ม
    รายจ่ายที่เราหักเพิ่มกันเป็นประจำก็คือ เงินบริจาค ค่าจ้างแรงงาน และก็ยังมีอื่นๆอีกเยอะเลยค่ะ แต่ว่าในแต่ละปีก็จะมีประกาศเพิ่มว่าสามารถใช้สิทธิอะไรเพิ่มได้บ้าง อย่างเช่น ค่าซื้อชุดตรวจ ATK ของกิจการ เป็นต้น

หากเพื่อนๆอยากรู้อย่างละเอียดว่ามีอะไรบ้าง ในแบบภงด.50 มีระบุไว้ค่ะว่าเป็นค่าอะไรบ้างใช้สิทธิอะไรบ้าง แต่ก็จะมีบางรายการที่เราต้องศึกษาข้อปฏิบัติเพิ่มเติม ว่ากิจการของเราต้องทำอย่างไรถึงจะได้สิทธิทางภาษีนั้นๆค่ะ

รายการปรับปรุง 4 แบบ
รายการปรับปรุง 4 แบบ

พอเราได้ทำความรู้จัก 4 รายการปรับปรุงไปแล้วเรามาดูผลกระทบที่มีต่อภาษีที่ต้องชำระกันค่ะ

  • รายการที่เป็นรายได้ทางภาษี ที่ไม่ได้บันทึกในทางบัญชี แต่ว่าเป็นรายได้ทางภาษี เมื่อกำไรทางภาษีเพิ่มขึ้น จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีก็ต้องเพิ่มขึ้นค่ะ
  • ค่าใช้จ่ายต้องห้าม ทางบัญชีลงรายจ่ายไว้ แต่ว่าทางภาษีไม่ให้เป็นรายจ่าย ก็เสมือนว่า กำไรทางภาษีเพิ่มขึ้น จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีก็ต้องเพิ่มขึ้นค่ะ
  • รายการที่ไม่ใช่รายได้ทางภาษี ทางบัญชีลงรายได้ไว้ แต่ทางภาษีไม่ถือให้เป็นรายได้ เท่ากับว่า รายได้ลดลง ก็เท่ากับ กำไรลดลง จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีก็ลดลงค่ะ
  • ค่าใช้จ่ายที่หักได้เพิ่ม ทางบัญชีลงค่าใช้จ่ายไว้ และทางภาษีก็ยังเป็นค่าใช้จ่ายได้เพิ่มอีก เท่ากับว่า กำไรสุทธิทางภาษีลดลง ทำให้ภาษีที่ต้องเสียลดลงเช่นกันค่ะ
รายการปรับปรุง ส่งผลต่อภาษียังไง
รายการปรับปรุง ส่งผลต่อภาษียังไง

และสำหรับใครที่อยากเรียนรู้วิธีการคำนวณแบบ Step-by-Step ให้ครบถ้วน เราลองมาดูตัวอย่างนี้กัน

บริษัท CPD Academy จำกัด มีรายละเอียดข้อมูลทางบัญชีดังต่อไปนี้

บัญชีจำนวน
รายได้จากการขาย300,000
ต้นทุนขาย100,000
รายการปรับปรุงจำนวน
ค่าใช้จ่ายส่วนตัว (บวกกลับ)25,000ค่าใช้จ่ายต้องห้าม
ค่าปรับยื่นภาษีล่าช้า (บวกกลับ)1,000ค่าใช้จ่ายต้องห้าม
นำสินค้าที่ขายไปใช้ส่วนตัว (หักออก)10,000รายได้ทางภาษี
การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

เพื่อนๆเห็นไหมคะ ว่ากำไรสุทธิทางบัญชีและกำไรสุทธิทางภาษี มียอดไม่เท่ากัน ผลต่างก็คือ รายการที่ถูกบวกกลับ และ หักออกตาม เงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ทวิ  และ เงื่อนไขการคำนวณกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (รายจ่ายต้องห้าม) นั่นเองค่ะ

และถ้าหากใครอยากทบทวนเกี่ยวกับเรื่องต้องรู้ภาษีเงินได้นิติบุคคล ลองดูสรุปสิ่งต้องรู้ในคลิปนี้ได้เลยจ้า

สรุปประเด็นควรรู้ภาษีมูลค่าเพิ่ม

อบรมบัญชีเก็บชั่วโมง CPD ออนไลน์ง่ายๆ ได้ที่บ้าน สอบถามได้ที่นี่

Line: @cpdacademy หรือ https://lin.ee/36U1ks0Y

เราใช้คุกกี้เพื่อพัฒนาประสิทธิภาพ และประสบการณ์ที่ดีในการใช้เว็บไซต์ของคุณ คุณสามารถศึกษารายละเอียดได้ที่ นโยบายความเป็นส่วนตัว และสามารถจัดการความเป็นส่วนตัวเองได้ของคุณได้เองโดยคลิกที่ ตั้งค่า

ตั้งค่าความเป็นส่วนตัว

คุณสามารถเลือกการตั้งค่าคุกกี้โดยเปิด/ปิด คุกกี้ในแต่ละประเภทได้ตามความต้องการ ยกเว้น คุกกี้ที่จำเป็น

ยอมรับทั้งหมด
จัดการความเป็นส่วนตัว
  • เปิดใช้งานตลอด

บันทึกการตั้งค่า